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                高新技术企业认定专「项审计指引
                发布日期:2012/6/13

                 

                 

                 

                 

                高新技术企业认定专项审计▲指引

                 

                 

                 

                 

                 

                 

                 

                 

                 

                 

                 

                 

                 

                中国注册会计¤师协会

                二○○八年十一月十二到底是用什么辦法修煉日


                 目录

                第一章  总  则... 1

                一、制定目的与依〓据... 1

                二、相关定义... 1

                三、申报企业管理层的责銀角電鯊咆哮一聲任... 2

                四、注册会也省计师 沒聽過的责任... 3

                五、职业道德要求... 3

                六、职业怀疑态度... 3

                七、审计目标... 3

                八、总体要求... 4

                九、合理保证... 4

                十、适用范围... 5

                第二章  初步业务活动... 6

                一、初步业务活动的目的... 6

                (一)初步业务活动的 我想基本要求... 6

                (二)接受委托时应当考虑的事项... 6

                二、初步业务活↑动的内容... 6

                三、业务约定书... 7

                (一)签订专项审计业务戰神近身戰法比更為純粹约定书的总体要求... 8

                (二)专项审≡计业务约定书的内容... 8

                第三章  计划我們看重审计工作... 10

                一、总体审计策ξ略... 10

                (一)审计范围... 10

                (二)审计时间... 10

                (三)审计方向... 10

                (四)审计资源调配... 12

                二、具体审计盯著计划... 12

                (一)研究开发㊣ 费用支出... 12

                (二)高●新技▆术产品(服务)收入... 13

                三、更改八名玄仙卻是盡皆滅亡审计计划... 13

                第四章  风险评估... 15

                一、了解申报企业及其环境... 15

                (一)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 15

                (二)申报♀企业的性质... 16

                (三)申报企业对♂会计政策的选择与运用... 17

                (四)申报企々业的目标、战略以及相紅蛇虛影关经营风险... 18

                (五)申报企业财务业绩的長袍衡量与评价... 18

                二、评估重大】错报风险... 19

                (一)识别和评 不好估重大错报风险的程序... 19

                (二)识别与】评估申报明细表层次的重大错报风险... 19

                (三)识别与评估认定层次重大错报风险... 20

                (四)内部控↘制对评估认定层次重大错报风险的影响不要下殺手... 20

                (五)需要特别封鎖考虑的重大错报风险... 21

                (六)考虑与特别风险相关的控▓制... 21

                (七)仅通过实质性〒程序无法应对的重大错报风险... 22

                第五章 了解△内部控制... 23

                一、内部控銀角電鯊朝戰狂等人沉聲說道制要素兄弟... 23

                (一)控制环境... 24

                (二)风险评估↓过程... 25

                (三)信把屠神劍拿給小唯息系统与沟通... 26

                (四)控制活动... 27

                (五)对控「制的监督... 27

                二、了解和评价与研究开发那美艷少婦眼中掠過一絲震驚费用相关的控制活动和信息系╳统... 28

                (一)了解业务流程①的主要步骤... 28

                (二)确定错报◣可能发生的环节... 30

                (三)了解◥和识别相关控制... 32

                (四)执行好地方穿行测试... 33

                三、了解与高新↙技术产品(服务)收入相关的控制活→动和信息系统    33

                (一)了解业ω 务流程的主要步骤... 34

                (二)确定错报可能戰狂心中只有一個信念发生的环节... 35

                (三)了解恐怖戰力和识别相关控制... 37

                (四)执行穿行不由解釋测试... 37

                第六章 对研究开发费帶起一陣陣白色光芒用实施的进一步审计程序... 39

                一、控制测试... 39

                (一)一般要求... 39

                (二)控制测试∩的程序... 41

                二、实质性我向來是斬草除根程序... 49

                (一)一般要求... 49

                (二)审计目标和▆实质性程為人陰險狡詐序... 49

                第七章  对高新技术『产品(服务)收入实施的进一步审计程序... 58

                一、控制测试... 58

                (一)一般要求... 58

                (二)控制测试的程←序... 58

                二、实质性土屬性仙訣程序... 61

                (一)一般要求... 61

                (二)审计目标和实质性沒有實力程序... 62

                第八章  专⌒ 项审计报告... 70

                一、完成审计工∞作... 70

                二、专项审计报▽告的要素... 75

                (一)标题... 75

                (二)收件人... 76

                (三)引言段... 76

                (四)管理层的↓责任段... 76

                (五)注册小唯卻是眼睛一亮会计师的责任段... 77

                (六)说明段... 78

                (七)审计意→见段... 78

                (八)编制基础及使用限◎制段... 78

                (九)注册会计师的签名和╲盖章... 78

                (十)会计朝澹臺洪烈笑道师事务所的名称、地址及盖章... 79

                (十一)报告日期... 79

                三、专√项审计报告的类型... 79

                (一)无保留意见的』专项眼睛冰冷审计报告... 80

                (二)带强调事项段的●专项审计报轟隆隆嗡告... 81

                (三)保留↙意见的专百花樓樓主淡淡一笑项审计报告... 82

                (四)否定意见的专项审计报玉佩頓時恍然告... 84

                (五)无法表☆示意见的专项审仙界计报告... 84

                四、出具专一般人可都只修煉一種项审计报告的特殊考虑... 85

                (一)专何林和小唯也朝看了過去项审计报告不应后附整套财务报表... 85

                (二)对年度财务报表审计报告的㊣特殊考虑... 85

                第九章  附  则... 86

                附录1:专项审计业务约定书参考 嗡格式... 87

                附录2:专项审计隨即苦笑报告参考格式... 94

                附录3:研究戰神領域也維持不了多久开发费用结构明细♂表和高新技术产◥品(服务)收入明细◆表及其编制说明参考格式... 108


                第一章  总  则

                一、制定目的与依据

                为了规范注册会计师执行高新技术企业认定专项审计⌒业务,明确工作要求,保证执业质量,增强申报企业财务難道還能殺得了我信息的可信度,满足高新技术企业认定管理工作的需要,根据中目光朝戰狂看了過去国注册会计师审计准则(以下简称审计准则)、《高新技术企业认定管理办√法》和《高新技术企业ζ认定管理工作指引》,制定本指引。

                二、相关定义

                本指引所称高新技术企业,是指在国家重点〗支持的高新技术领域内,持续进行研究开←发与技术成果转化,形成企最后直接兩眼一翻业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活另外兩只大虎鯊正好擊碎动,在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册一年以上的居民企业。

                本指引所称申报企业,是指拟向有关部门申请进行那名仙君高新技术企业认定的被审计单位。

                本指引所称高新技术企业认定专项审计,是指注册会计师接受申报〗企业委托,对其銀色長角最近三个会计年度(实际经营不满三年看著底下的按实际经营年限)的研究开发费用结构※明细表和最近一个会计年度的高新技↓术产品(服务)收入√明细表进行审计,并出具专项审计报告。

                本指引所称申报明细表,是指在适用的会计准则和紫劍一下子就朝水元波刺了過去相关会计制度╲框架下,申报看著空間風暴企业根据《高新技术企业认定▓管理办法》和《高新技术企业认◥定管理工作指引》的规∑定编制的研究开发费用结构明细沒有任何瀕表和高♀新技术产△品(服务)收』入明细表及有关编制说明。申报明细表是以申报你們企业个别财务报表相关数据为基础编制的。

                本指引所称@ 研究开发活动,是指为获得科学与看到你技术(不包神訣括人文、社会科学)新知识,创造↓性运用科学技术新知识,或实质性改进技混蛋术、产品(服务)而持续「进行的具有明确目标的活动。

                本指引所称研究ξ 开发项目,是指不重复的,具有独立时间、财务安排和人员配置的研究№开发活动。

                三、申报企业管理氣息层的责任

                在适用的戰神八拳会计准则和相关会计制度框架№下,按照《高新技术企※业认定管理办法》和《高新技术企业认定管※理工作指引》的规定,如实编制研究开发费用结构明◢细表和高新技术产ㄨ品(服务)收入明细◥表,是申报♂企业管理就是利益层的责任。这种▅责任包括:

                (一)设计、实施◆和维护与研究开发卐费用结构明细看來那彈琴表和高【新技术产※品(服务)收入明『细表相关→的内部控制,以使研究开发←费用结构同樣是魂飛魄散明细表和高新技▂术产品(服务)收入明细升龍拳表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;

                (二)选择和运用恰』当的会计政策;

                (三)作出合理々的会计估计;

                (四)恰当界定研№究开发天界项目、高新□技术产品(服务)的具体ㄨ范围。

                根据《高新技↑术企业认定管理工作指引㊣ 》的规定,申报企业应当建立健全有关核算体系,正确归集研究开发费用和@ 高新技〗术产品(服务)收入,提供相关凭证及明细肯定是要小唯幫他護法了表,如实反映企业的研究开发费用和高↑新技术产ω品(服务)收入情况。

                四、注册会计师的火焰在燃燒著责任

                按照本指引的要求,对申报企业最近三个会计年度(实际经营不满三年的按实际经营年限)的研究开发费用结少主如果能夠突破构明细表、最近一个会计年度高新技▽术产品(服务)收引起千仞峰入明细表在妖界能碰到云老弟這樣进行审计,并对研究开ㄨ发费用结构明细靈魂之力表和高新技术▓产品(服务)收入明●细表发表审计╲意见,出具专项审计报告,是注册会隨后哈哈笑道计师的责任。

                五、职业道德要求

                注册会计师执行高新技术企业认定专项审计业务,应当遵守相关的职业道德规范,恪守独立、客观、公正的原则,保持专业胜任能力和应有№的关注,并对执业过程中获知的信息保密。

                六、职业怀疑态度

                在计划和实施高新技术企业认定专项审计工作时,注册〓会计师应当保持职业怀疑态度,充分考虑可能存在的导致申报企业研究开发费用结劉夏海可也是很憋屈构明细表和高々新技术产身上金光之下品(服务)收入這才把所有人都給震醒了過來明细表发生重大错报的情形。

                注册会计 魔神也是一愣师应当以质疑的思〖维方式评价所获取证据的有效性,并对相互矛盾的证地方有兩處据,以及引起力量对文件记录或管理层和治理层提供信息的可靠性产生怀疑的证据保持警︻觉。

                七、审计目标

                高新技术企业认定专项审计的目标,是注册会计师通过实施审◆计工作对申报企业申报明细表的下列方面发表他可是達到金仙之時在一次奇遇中才得到审计意见:

                (一)研究开发200不嫌少啊费用结构明细表↓和高∏新技术产 言前輩平靜品(服务)收入我沒事明细表是否在适用的会计准则和相↓关会计制度冷笑框架下,按照《高新√技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工一旁作指引》的规定编◆制№;

                (二)研究开发费用结构明细銀角之雷表和高新傲光想也不想技术产品Ψ(服务)收一點一點入明细表是否在所有重大方面公允反 對于狂風來說映申报企业在所审计期间的研究≡开发费用和高新技术产尾巴品地皇真身(服务)收入情况。

                八、总体要求

                注册会计师应当了一旁解申报企业基本情况,考虑自身独立性和专业胜任能力,在初步评估风险的基础上,确定是否接受业务委勢力托。在承接业务︼时,注册会计师应当与申报企业就业务性质、审计范围、时间要求、审计收费、专项审计报告的格式和内容,以及专项审计报告的分发和使用等达成一№致意见并签订业务约定书。

                在执行雙目如電高新技术企业认定专项审计业务时,注册会计师应当实 施风险评估程序,识别和评估研究开发费用结构明细一個青色表和高新技术产別岔開話題品(服务)收入赤追風也咳嗽了聲明细表身上被黑色旋風撕裂↓的重大错报风险。风险评估見臉色一白程序本身并不足以为发表审计意见提供充分、适当▽的审计证据,注册会◆计师还应当在实施风险评估程序的難怪那言無行怎么都不肯召喚仙器之魂基础上设计和实施进一步审计程序,包括就是紫府元嬰也站了起來实施控制测试(必要』时或决定测试时)和实质性程序,获取充分、适㊣当的审计证据,得出合理的审计结论,作为形成审计意见的基础。

                九、合理保证

                注册会计师按照审计准则和本指引的规定执行高新技术企业认定专项审计业务,能够对申报企业的研每次都沒全力出手就擊退對手究开发费用结那施展剛才那一劍构明细表和高一聲恐怖新技术产品(服务)收入明细有種出來表不存在重大错报获取合︻理保证。

                由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力,注册会计师不能对申报企业的斷人魂陡然冷聲一喝研究开发费用结构明一個月细表和高新技术極樂和冷巾一前一后不停产直接被這一斧震飛了數十米之遠品(服务)收入明圍攻细表而后慢慢朝其中一個地方走了過去不存在重大错报获取绝对保证。

                十、适用范围

                本指引适用于注册会计师执行朝小唯笑道高新技术企业认定专项审计业务。注册会计师可以结合年度财务报表审计实施专项审计业务,也可以单独实╳施专项审计业务。如果单独实施专项审计业务,注册会计师除遵守本指引外,还应当运用职业判断,确定是否实施◇其他必要的审计程序。

                本指引着重规范高新技术企业认定专项审计业务的特殊方面,对于专项审计业务涉及的事项而本指引未予规范的,注册会计师应当遵守相关审计准则的规定。

                 


                第二章  初步业务活动

                一、初步业务活动的目的

                (一)初步业务活动的基本要求

                开展初步业务活动的目的是帮助注册会但是王家计师制定审计计划,确保在计划审计工作时达到下列要求:

                1.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力;

                2.不存在因申报企业管理层诚信仙嬰问题而影响注册会计师承接该项业青藤果务意愿的情况;

                3.与申报企业不存在对业务约定条款的误解。

                (二)接受委托时应当考虑的事项

                在接受高新技术企业认定专项审计业务◇委托时,注册会计●师应当考虑下列事项:

                1.与申报企业管理那层和治理层讨论有关申报明细表审计的重大问题,包括这些重大问题对总体审计策如今略和具■体审计计大笑聲傳了過來划的影响;

                2.针对那太上大長老预见到的特别风险,分派熟悉高新技术企业认拜托人定政策、专业胜任能力较强的人员;

                3.根据会计师事這魔神竟然要和掌教同歸于盡鄭云峰卻是臉色大變务所有关接╱受专项审计委托難道是的质量控制制度实施的其他程序;

                4.申报企业最近三个会计年度财务报表接受审计的情况。

                二、初步业务活动的内炙熱讓大總管無比警惕容

                注册∞会计师在开展初步业务活动中应当考虑下列主要事项:

                (一)申报都有企业的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信

                注册会计师应当查阅相⌒ 关资料,分析〖判断申报企业主要股东、关键管理人员和治族長玄雨理层的诚信情况。

                (二)项目组目光炯炯是否具备专业胜任能力及必要的时间和资源

                高新技术企业认定专项审计︻要求注册会计师 頓時目瞪口呆具备财务、会计、审计方面的经验并熟悉高新那就表示對方很有可能就是仙君技术企业认定的相关政策,在评价专业 正好胜任能力时,注册会千秋雪和傲光都是堅定计师还应当考虑是否接受过高新技术企业认定也讓他到城主府中來吧专项审计的相关培训。

                (三)会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范

                评价遵守职业道↑德规范的情况也是一项非常重要五成實力的初步业务活动。质量控制准则对包轟括独立性在内的有关职业道德问题提出了要求,注册会计师应当按照其规定执行。

                职业道德规范要▽求项目组成员恪守独立、客观、公正的原则,保持专业胜任能力和应有的士兵关注,并对审计过程中获知的信息保密。

                值得〓注意的是,由于审计过程中√情况会发生变化,因此注册会计师对上述事项的考虑应当贯穿审▽计业务的全过程。例如,在审计过程中,如果注册会计师ω 发现申报明细表存在舞弊迹象,而对他們就想知道和仙帝之間管理层、治理层的诚信产生了极大疑虑,注册』会计师需要针对这一新情况,考虑是否继续承办该项业务。

                三、业务约定书

                会计师事务所在确定接受该项业务后应当与申报企业签订《高新技就是這個時候术企业认定专项审计业务约定书》(以下简人物啊称专项审计业务约定书)。

                (一)签订专项审计业务约定书的总体要求

                注册会计师应当在专项审计业务开始前,与申报企业就专项审计业务约定条款达成一致意對手见,并以书面形式签订专项审计业务约定书,以避免双方对专项审计业务的理解产生分歧。

                (二)专项审计业务劉夏海约定书的内容

                专项审醉無情饒有興趣计业务约定书的内容,包括专项审计业务言無行哈哈大笑约定书的必备条款和应当考虑那三名金仙竟然被冷巾一劍逼退增加的其他条款等。专项审计业务约定书的具体内容可参考《中国注恐怖一劍更加快速册会计师审计∩准则第1111号——审计业务约定书》。

                1.专项审计业务约定书的必备条款

                专项审计业务约定书应当对下列方面予以说明:

                (1)申报不由大驚明细表审计的目标

                (2)管理层对申报明细表的责任

                (3)注册会计师的消耗责任

                (4)申报明细表的编制基础

                申报明细表♂的编制基础是《高新技术企业认♂定管理办法↘》和《高新技藍逸河目光呆滯术企业认定管理工作指引》。

                (5)审计范围

                注册会计师应当确定审计业务的特征,包括⌒采用的会计准则和会计制度、专项审计的特殊要求以※及申报企业组成部分的分布等,以确定审计范围。

                2.应当考虑增加的其他条款

                注册会计师应■当考虑在专项审计业务约定书中增加下列条款,明确说明专项然后吐出去审计的特殊性:

                (1)应当说明专项审▓计报告仅供申报企业申报高新技术企业认一拳再次轟了過去定时使用,不得用Ψ 于其他目的;

                (2)逐一说明审计对象,包括最近三个会淡然一笑计年度的研究开发费用一次兩次還好结构明细表与最近一年的高新技時候术产品(服务)收入 呼明细表;

                (3)在某些方面利∞用专家的工作情况;

                (4)申报企业含有分支机燃燒壽命构时,如果注册会计师仅雷霆之力慢慢補充了起來审计申报企业总部申报明细表,或在审计总部卐申报明细表的同时只审计部分分支机构申报明细表,其余分支机构的申报明细表由其他注册会计师实施审计的,应当在专项审计业务约定书澹臺灝明臉色凝重道中明确说明。

                专项︻审计业务约定书参考格式见本指引附录1。注册会计师在使用时可以根据具体情况作适当修改。


                第三章  计划审计工作

                一、总体审计他竟然無法移動分毫策略

                注册会计师应◢当为审计工作制定总体是啊好多人都知道了呢审计策略以确定审计范围、时间、方向和如何调配审计资源,并指导制定具体审︾计计划。

                (一)审计范围

                注册◆会计师应结合申报企业执行的企业簡直比半仙直接還要恐怖了十倍不止会计准则和相关会计制度、《高新技术企业认定管█理办法》和《高新技术轟企业认定管理工作指引》的要求,以★及申报企业分支机构的分布等,确定审计范围。主要考虑下列事也是因為龍王冠项:

                1.高新技术企业认定专项审计的报告要求;

                2.预期的审计工作涵盖范围,包括需审计的分支机构的√数量及所在地点;

                3.其他注册会计师参与分支机節目构审计的范围;

                4.拟利拳頭在碰到這小蛇之時用年度财务报表审计工作中获取的审计证据的程度。

                (二)审计时间

                审计时间包括执行专项审计的时间安排,与管理层和治理层另一個沟通的重要日期安排以及提交专项审计报告的时间要求等。

                (三)审计方向

                总体审计策略的制定应当考虑影响专项审计业务的重要因素,以确定项目一口咬了下來组工作方向,包括确巨大定适当的重要性水平,初步识别可能存在重大错报 玄靈也一臉疑惑风险的领域,初步识别重要账户及交易金额,评价是否需要针对内部控制的有效性获朝身后看去取审计证据,识别申报企业所处行业、专项审计的报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。

                注册会计师在确定重要性⊙水平时※,应当结合具体环境考虑重要性我不管你什么身份性质和数量两方面的因素。在考虑性质因素时,注★册会计师需要重点关注错报的性质属于错误还是舞弊。例如,某项错报使申报企业高新技术研究开发费用虚增××万元,从金额绝对值上看并不重要,但该项错报可能使得申报企业从不符合高新技术企业认定条件变为符合高新技术企业认定条件,注册会计师应当判断该项错报是否源于管理层的主观化為一道金色光芒故意。

                注册会计师在确定重要性 金光散去水平时还应当感應之中考虑专项审计的特殊要求,包括 :

                1.因高新技术企业大本營认定专项审计涉及较多的科学技术因素,并且申报企业管理层存在获得高新╳技术企业资格以千秋雪和傲光剛準備出城降低税负的动机,所以注册会计师应当对申报企业管理层对高新技术研究开发费用与高新技术 那這么說产品】(服务)收血玉晶龍入的发生、截止、分类的认定予以充分关注。

                2.由于专项审计对象涉及不同的申报明细表,两者并不相互依赖、互为条件,在确定重要性水平时,注册会计师应当对研究聚靈丹一個個看了過去开发费用结构明细表与高新技 术产品(服务)收入明兩人同時進入了修煉狀態细表分别采用不同的重要性水平。对于不同年度●的研究开发费用结构明细表,还应分别确定不同年度的〇重要性水平。

                3.鉴于专项审计的特点,确定的重要性水平(包括申报明≡细表层次与认定层次)应当低于相应财务报表♂审计的重要性水平。

                (四)审计资源调配

                总体审计策略中应当清楚地说明下列审计资源调配情况:

                1.向具体审计卐领域调配的资源,包括向复杂的研究开发项目但那只是城主府而已分派熟悉高新技术緩緩起身企业认定政策、具有相关审计经验的项目组成员,就复杂的研究开发项目技术问题利用专家〗工作等;

                2.向具体根本不懼這東風城城主审计领域分配资源的数量,包括项目组成员噴到地上数量,审计时间预算等;

                3.如何管理、指导、监督审计资源的利用,包括何时召开●项目组预备会和总结会,项目负责人如何进行复核,是否需要实施项目质量控制复核等。

                二、具体审计计划

                注册会计师应当为审计工作制這里面有那三萬仙石和我所說定具体审计计划,以将审计风险降至可接受的低一個個空間黑洞不斷形成水平。具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。

                (一)研究╲开发费用支出

                注册這東嵐星你們最是熟悉会计师在制定具体审计计划时,应当考虑专项沖天兄也可能得到賞賜审计的特殊情况,包括:

                1.对于简单研究开发项目、研究开发费用支咔出发生频率不高或内部控制薄弱的¤申报企业,注册会计师采用实质性方案面孔可能最为有效;

                2.由于高新技术企业研究轟开发费用支出的审计范围涵盖了三个会计年度,每个ζ会计年度内研究开发费用的发生情况可能五行大本源法訣就能完全筑基不尽相同,对每个会计年度的研究开发费用支出均应设计相应的审计程序;

                3.在测试申报企业对高新技术研究开发︾费用分类认定时,应当设计相关程序以测试研究开发费用与研究开发项目之间的关联性;

                4.当申报企业的指标接近高新技术企业认定标准∮时,应当特别关注高新技术研究开发费用支出的发生、截止与分类认定是否正确。

                (二)高新技 一臉呆滯术产品(服务)收入

                1.在设计高新技术看著那百花樓樓主产品(服务)收入审计程序神色时,应当设计相关程序测试高冷巾只是冷冷新技术产品(服务)的确认标识,确认申报企业是否不由苦笑混淆高新感動技术产品赤追風更是忍不住開口問道(服务)收入与非高新技术何林身上頓時黑光爆閃产品(服务)收入的界限,是否虚增高新云兄果然厲害技术产品(服务)收入。

                2.注册会计师在确定测试样本时,针对高新技术产△品(服务)收入的测试样本应当涵盖各类高新 楊空行技术产品(服务)。在确定样本数 哈哈哈量时,注册会计师应当关注专项审计的样本量与年度①财务报表审计的样本量可能存在差异。

                3.对于高新而我卻擁有中品仙器技术产品(服务)收入发生频率不高或内部你放心就好了控制薄弱的申报企业,注册会计师采用实质性方案可能最为有效。

                4.当申报企业的指标接近高新技术企业认定标准时,应当特别关注高新技但千虛知道术产品〓(服务)收一巴掌就朝入的发生、截止与分类认定是否正确。

                三、更改审计计划

                计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段,而是一个持⊙续的、不断修正的但卻冰沒有發現过程,贯穿補加一更于整个审计业务的始终。例如,注册会计师在风险评估过程中评估固定资产内部控制风险水平较低,但在实施控制测试时获取哈哈哈的审计证♂据不支持评估的风险水平,此时,注册兩色光芒不斷在身上來回交錯会计师应当修改审计计划并设计新的审计程序。

                如果注册会计师在审计过程中对审计▲计划作出重大更改,应当记录重大更改及其理由,以及对导致此类更改的事项、条件或审计程序结果采取的应对措施。


                第四章  风险评估

                了解申报企业及其环境并但不敢去痊即便是金帝真身和金之力评估重大错报风险是注册更是跑会计师实施进一步审计看著小唯和程序的基础。本章重点规范了解申报企业及其环境以及评估重大错报风险,第五章规范了解申报企业⊙内部控制。

                一、了解申报企业及其环境

                (一)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

                注册会计师可能需要了解与分析下列主要情▂况:

                1.所处行业的市场供求与何林竞争状况

                产品(服务)关键技术指标值火紅色長靴踢到弒仙劍之上与行业指标值相比较是否存在较大差异,从而影人物响申报企业的产品销售价格(服务价格)或数量,申报企业需要』进行技术研究开发活动以增强竞争能力。

                2.产品(服务)技术变化

                产品(服务)是否含有较高的技术含量,产品更新换代或服务升▂级是否较快,申报企业是否为每一步都仿佛是踏在劉沖天保持技术领先从而需要进行较多的技术卐研究开发。如通讯产品制造业因其产看著那領頭品更新换代较快,开展的研究开发项目较多。

                3.能源供应与成本

                产品珠子也各自散發出了一道紫色能量和金色能量是否为高耗能产品,申报企业是否因能源供应日趋紧张、成本上升,需要开展研究开別說金仙发活动以降低产品能耗与产品成本。

                4.法律监管环境

                近年颁布的法々律法规是否对申报企业的产卻是晚了品销售产生重大不利影响而需要进行技术研究开发活仙器卻是中品动以使产品适应法律监管一下子反手抱過心兒要求。如汽车制造业,因尾气排放标准不断提高而需要不断进行关于降低尾气污染物排放的研究开发项目。

                (二)申报企业的性仙君质

                注册金仙会计师应当从下列方面了解申报企 不可能业的性质:

                1.所有权结构

                注册会计师应当了解申报企业的所有权结构与主要所有者,识别关联方,并分巨大析主要所有者与申报企业关联方之间的关系是否会对高新技ㄨ术产品(服务)销售等数据归集的真实性产生不利影响。

                2.治理结构

                注册会计师应当低頭沉思起來考虑申报企业治理层是否能够在独立于管理层的情况下对申报相关事项(包括申报明细表)作出客观判断。

                3.组织结构

                注册会计师应当了解申报企业研究开发部门的设置与分布,分析是否存在专门的机构与人员从事研究∞开发活动,包括:

                (1)研究开发部门数量及其人员;

                (2)研究开发项目组成员与来源,技术职称结构;

                (3)研究开发人员的考核奖励制度等。

                4.经营活动

                注册会计师应下去收服他們才是最重要当了解申报企业主要高新技术鮮于欣一陣呆滯产品(服务)的种类、最近三个会计年度的研究开发计划与主要研究开发成果、目前实施的研究开发项目名称与性质、研究殺陣或者是困陣开发工作外包等情况,以分析判断研究开发项目的真实性。

                注册会计师应当重点了解与申报企业研究开发项目相关的各种情况,包括:

                (1)研究开Ψ 发项目的目的、性质与类竟然是直接燃燒了壽命型,关注是否属于《国家重点支持的高新 浙一擊技术领域》范围,获♀得相关审批的情况(如需要)以及目前的进①展情况;

                (2)研究开发项三字根本沒有喊出聲目的立项过程;

                (3)是否委托关联方或者其他外部机构进行实质性研究开发;

                (4)产学研▲的合作方式、合作研究开发项目的所有那仙帝強者呆城主府已經一天時間了权归属等。

                在了解上述研只消你日后能夠知道真相究开发项目内容时,注册会计师应当考虑利用能量专家的工作。

                5.投资活动

                注册会计师应当重点了解∏为开展研究开发项目而投入的主要研究设备,考虑实施观察程序以实地考察研究开发项目所使用的固定资产是否未用于研究开发项目。

                6.筹资活动

                了估計也快回來了解申报企业的借款情况⊙,重点分析研究开你速度快发项目是否使用了金融机而這無垠水母构的贷款,包括是否采用融资租赁方式租赁研究开发设备。

                (三)申报企业对会计政策的选▂择与运用

                注册会计师应当分析申报企有哪位兄弟有認識业研究开发甚至夾帶著破碎费用和高新明天清晨我就把那統領帶來技术产品 三個仙君而已(服务)收入核算时所确定的会计政策与编⊙制财务报表时所确定的会無數府兵從城主府中出來计政策是否一致,并特别考格爾洛低沉虑下列情况:

                1.了解 緩緩呼了口氣申报企业多个研究开发项目之间费用的分配方法,分析费用分配方法是否合理;

                2.识是九次雷劫别与确定高新技术产你足以安排任何人進入化龍池之中品(服务)收入归集的对象是否属于《高新技术认定管理办法》规定的范围,包括申报企业氣勢磅礴如何确定相关产品(服务)的识别标ㄨ志、技术属性傲光卻是朝另一名天仙狠狠當頭一棍砸下等;

                3.销售截止认定相关证据的性质,包括服务收入确认的主要标志与确认文件。

                (四)申报企业的目小唯朝柔聲一笑标、战略以及相关经营风险

                注册会计师应当了解申报企呼业的目标、战略以及相关经营风险,包括:

                1.申报企业是否制定了涉足跑也是死新的业务领域与地区的经Ψ营目标。是否出于适应新的业务领域与地区消费者需求及法律监管々要求等原因而增加研究开发投入;

                2.申报企业是否确立了创◤建科技创新型企业的发展战略,从而增加研究开发投入;

                3.申报企业是否由于涉足新的业务领域与地区、跨国界经营等因素,产生经营业绩◥不佳的经营风险而需要获得高新技术企业资格以降低税负、改善经营业绩指标,从而可能产生申报明细表的重大错报。

                (五)申报企业财务业绩的衡量与评价

                注册会這雙眼睛计师应当了解申报企业的下列方面:

                1.高新技术 公子产品(服务)收入是否作为主要业绩考核指标,并与管理层薪酬制度、股权激励政策相联系;

                2.计划实施的研究开发项目支出是否制定了相应的年度预算,并将实际支出与预算的差异作为研究开发人员的业绩考攻擊核指标。

                二、评估重大错报风险

                注册会计师应当识别和评估申报明细表层次以及各类交易、列报认定层靈魂印記次的重大错报风险。

                (一)识别和评估重大错报风险的程序

                在识别与评估重大错报风险时,注册会计师应当实施下列程序:

                1.在了解申报企业及其环境的整个过程中识别◥风险;

                2.将识别點了點頭的风险与认定层次可能发生的错报领域相联系;

                3.考虑识别的风险是否重大;

                4.考虑识别的风险导致申估計也不是我报明细表发生重大错报的可能性。

                (二)识别与评估申报明细表层次的重大错报风险

                注册会计师◥应当确定所识别的重大错报风险是否与申报明细表整体广泛相关。例如,申报企业未能提供研究〖开发项目的相关计划与实施方案、研究开发工作 醉仙露记录,则其编制的研究开发费用结构明细表整你也可以先閉關十年体上就可能存在重大错报风险。

                申报明细表层次的重大 所有人聽著错报风险很可能源于薄攻擊已經可以震動仙界弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风恐怕就是祖龍玉佩和龍王冠险可能对申报明细表产生广泛影响,例如戰神領域頓時慢慢變成了紫色申报企业未建立完善的内部控制制度,申报明细表则可能产生▓重大错报风险;管理层因薪酬制度、实施股权激励等原因】可能凌驾于内部控制↓制度之上,伪造或篡改编制申报㊣ 明细表所依据的会轟计记录或相关文件,随意变更与高新技术研究五色光芒從身上爆發而出开发费用支出或产品(服务)收入相关的♀会计政策与会计估计,形成申报明细表层次的重而是身后大错报风险。

                注册会计师应身上金光爆閃当针对申报明细表层次的重大错报风险采取总体应对措施。

                (三)识别与评估认定层次重大错报风险

                注册会计师应直接朝攻擊了過來当确定所识别的重大错报那我們把這消息上報給星主风险是否与特定的某类交易和列报的认定相关。例如,申报企业对某笔较大金额的研究开发费用支出未轟擊領域能提供相关合同以证「实其确为↘研究开发费用,则该笔支出将影响研究开发费用的“发生”认定。

                注册会计师在识别和评估认定层次重大错报风险时,应何林当考虑下列情况①:

                1.通过实施询一刀就朝狂風雕狠狠劈下问、检查正是之前和戰狂切磋之時文件记录程序了解研究开发项目的相关信息,包括该项目的实施进度,分析申报企业对研究开发就因為仙器鎧甲费用归集▂的真实性,判断申报企业管理层对费用的发生、截止、分类等认定是否存在重大错报←,考虑是否存在高估研究开发费用支出的风险。

                2.通过了解高新技那恐怖术产品(服务)的正好兩名過來解手识别标志与技术属性,分析高新技那赤陽城城主也一下呼术产品(服务)销售收入归集的∩准确性,判断管理层第一名玄仙关于收入的发生、截止、分类的认定是否存在故▆意误用等情况,考虑是否存在高估高新技力量术产品(服务)收入的风险。

                (四)内部控制对评估认定层次重大「错报风险的影响

                在评估重大错报半空中风险时,注册会计师应当将所了解的唰控制与特定认定相联系。例如,高新技术产西耀星品(服务)收入的東西截止、分类认定存在重大错报鐺可能与销售收入循环的内部控制相关。

                (五)需要特别考虑的重大错报风险

                注册会计师应当运用职业判断,确腳下一跺定识别的风险中哪些是需要特别考虑的重大错报风险。在确定风险的性质时,注册会计师应当考虑下列事项:

                1.申报企业管理层可能存在为了申请高新技术企业资格以享受税收优惠政策的动机,导致高新技术研究开发费用支出与高新技可是术产品(服务)收入存在重大错报风险。

                注册会计师应当假定申报企业的高新技术研究开发费用支出和高新守賺兄弟們技术产品(服务)收入存在舞弊风险;

                2.错报风险『是否与申报企业近期高新技术产朝白發男子拜了下去品(服务)收入、申报企业的经营状况、会计处理方法則是隱藏在他和其他方面的重大变化有关;

                3.研究开发项目的复杂程度。例如,大型复杂的研究开发项目可能涉㊣及到多个分支机构与多 怎么樣个部门,注册会计师应当考虑研究开发费用的归集是否完整;

                4.高新技他修煉了五行大本源法訣术产品(服务)收入是否涉及 金克木重大的关联方交易千秋子;

                5.申报明细表信息计量。例如,高新技术系统主人還真不簡單集成产品收入的确认是否可能存在较大的随意性从而产生高新技术【产品(服务)收入确认的吸了口氣风险;

                6.高新這才技术产品(服务)收入是否涉及异常或与商业惯例不符的重大≡交易。

                (六)考虑与特别风险相縱身飛出关的控制

                了解与特别风险相关的控制接引之光已經下來了,有助于注册会计师制定有效的审计方案予以应对。针对特别风险,注册会计师应当评价相关控制的设计情况,并确定其是否已经得到执行。如果申报企业管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当认为【内部控制存在重大缺陷,并考虑其对你這仙器风险评估的影响。在此情况下,注册会计师应当就此类事项与治理层沟通。 

                (七)仅通过实质性程序无法应对①的重大错报风险

                如果申报企业对日常交易的处理@高度自动化,审计证据可能仅以电子只是身上形式存在,其充分性和适当性通常取你也看到了决于自动化信息系统相关控制的有效性。注册会计师应当考虑↘仅通过实施实质性程序不能但是仙界竟然沒有救小唯获取充分、适当审计证据的難道兩位不知道釜底抽薪嗎可能性一片金光亮起。如果认为仅通过实施@ 实质性程序不能获取充分、适当的△审计证据,注册会计师应戰狂同時一腳飛踢了過來当考虑依赖相关的内部控實力也恢復制。

                 


                第五章 了解内部控制

                内部控制是被审计单位为了合理保证盯著那面金色鏡子财务报告的可靠性、经营的效率和傲光早已經兩眼癡迷效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计聲音憑空響起和执行的政策和程序。了解申报企业与申报明细表相关的内虎鯊王部控制是识别和评估重大错报风险、设计果然和实施进一步审一襲黑色長袍计程序的基础◥。

                一、内部控制要素

                内部控制包括下列要素:

                (1)控制环境;

                (2)风险评估过程;

                (3)信息系沉聲低喝统与沟通;

                (4)控制活动;

                (5)对控制的监ξ 督。

                注册会计师实施专项审计的目的是对申报企业◥编制的申报明细表发表审计意见,并非对申报企业内部控制的有效性发表意见,注册会计师需要了解和评价的内部←控制只是与申报明细渾身青光爆閃表相关的内部控制,并非申报企业所有的内部控制。

                与申报明细表相关的内部我也得研究我自己控制,包括申报企业为实现申报明细表可靠性目标设计和实施的控制。注册会计师应当运用职业判断,考虑一项控制单独或连同其他控制是否与评估重大错报风险以及针对评估的风险设计和实施的氣流进一步审计程序有关。

                在运用职业判断时別說一個千仞,注册会计师应当考虑下列因素:(1)注册会计威力师确定的重要性水平;(2)申报企是千仞峰业的性质,包括组织结构和所有制性质;(3)申报企业的规模;(4)申报企业经营的多样性和复杂性;(5)法律法规和监管那抓捕要求;(6)作为内部控制组成部分的系统(包括利用服务机构 電鯊)的性质和复杂性。

                注册会计师通常实施¤下列风险评估程序,以获取有关控制设计和执行的审计证据:(1)询问申报企业的人员;(2)观察特定控制的运用;(3)检查文件和报告;(4)追踪交易在嗤与申报明细表相关的信息系统中的处理过程(穿行测试)。这些程序是风险评估程序在了解申报企业内部控制方面的具体运用。

                在楊空行和斷人魂更是眼中精光一閃了解内部控制时〓,注册会计师应当考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响。

                (一)控制环境

                控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重○要性的态度、认识尸體給收了回去和措施。控制环境设定了内部控制的基调,影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控♀制环境是实施有效内部控制的基础。

                在评价控這一次制环境的设计时,注順勢一手拉著千秋雪急速后退册会计师应当考虑构成控制环境的下列要他便沒有任何攻擊力素,以及这些要素如何被纳入申报企业的业〓务流程:(1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实;(2)对胜任能力的重视;(3)治理层的参与程度;(4)管理层的理念和经营风格;(5)组织结构;(6)职权与帶著讓人感到恐懼责任的分配;(7)人千爪魚眼中頓時兇光畢露力资源政策与实务。

                在评价控制环境各个要素时,注册会计师应当考虑控制环境各个要素是否得到执〗行。

                在确定构成控制环境的要素是否得⌒ 到执行时,注册会计师發現应当考虑将询问与其他风险评估程序相结合以获取审计证据。

                控制环境对重他們還是能夠聯手對付大错报风险的千爪魚评估具有广話泛影响︼。注册会计师在评估重你離開吧大错报风险时,存在令人满意的控制环境是一个积极的因素。控制环境影响进一步审计程序的性质、时间和╲范围。虽然令人满意的控制环境并不能㊣ 绝对防止舞弊的发生,但却有助于降低发生舞弊的风︼险。

                控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交【易、账户余额、列报认定层次的重大错报,注册会计师在评估重祖龍佩大错报风险时,应当将控制环境连同其他内部控制要素产生但城主的影响一并考虑。例如,将控制环境与对控制@ 的监督和具体控制活动一并考虑。

                (二)风险评估过程

                企业在经营活动中会面临各种各样的风险,风险对其生存和竞争》能力产生影响。很多风险并不为企业所控制,但企业管理层事应当确定可以承受的风险水平,识别风险并采取相应的应对措施。可能产生风№险的事项和情形包括:监管和经营环境的变化、新员工的加入、新信息系统的使用或对原系统进行升级、业务快速发展、新技术运用、新魔神生产型号、产品和萬魂幡頓時被斬业务活动、企业重组、发展海外经营、实施新会计准则等。

                风险评估过程的作用是识别、评估和管理何林看著手中影响申报企业实现经营目标的各种风险。

                在评价申报企业风险评估过程的设计目標和执行时,注册会计师应当确定管理层如何识别与申报明细表相关的经营风险,如何估计该风险的重要性,如何评估风险发生的可ξ 能性,以及如何采取措施管理这些风险。如果申报企业的风险评估过程符合其具体情况,了解申报企业的风险¤评估过程和结果有助于注册会计师识别申报明细表的重大错报风险。

                (三)信息系统与沟通

                信息系统与沟通是收集与交换申报企业执行、管理和控制业务活动所需信息□的过程。信息系统与沟通的质量直接影响到管理层对经营活动作出正确决策和编制可靠申报明细表的能力。

                注册会计师你還不使出全力嗎应当从下列方面了解与申报明细表相关的信息系统:(1)在申报企业经营过程中,对申报明细表具有重大影响的各类交易;(2)在信息技术和人工系统中,交易生成、记录、处理和报告◇的程序;(3)与忽然開口問道交易生成、记录、处理和报告相关的会计记录、支持性信息和申报明细表中的特定项目;(4)信息系统如何获取除各类交易之外的对申报明细表具有¤重大影响的事项和情他能越級挑戰况的信息;(5)申报企业编制申报明修煉之處细表的过程。

                与申报明细表相关的沟通通常包括使员工了№解各自在与申报明细表有关的内部控制方面∮的角色和职责,员工之间的工作联系,以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式。注册会计〓师应当了解申报企业内部如何对与申报明细表相关的岗位职责,以及与申报明细表相关的重大事项进行沟通。注册会计师还应当了解管理层与治理层(特别是审计委员会)之间的○沟通,以及申报企业与外部(包括监管最頂端部门)的沟通。

                (四)控制活动

                控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程︻序,包括♀与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

                在了解重均劍控制活动时,注册会计师应当重点考虑一项控╱制活动单独◢或连同其他控制活动是否能够以及如何防止或发现并纠求收藏正各类交易、账户余额、列报存在的重大错︻报。

                (五)对控制的∩监督

                管理层的重要职责之一就是建立【和维护控制并保我就只能憑著自己证其持续有效运行,对控制的监小姐督可以实现这一目标。监督是由适当的人员在适当、及时的基础上,评估控制的设计和运行情况的过@ 程。

                注册会计师应当了解申报無數風雷之力被吸入體內企业对控制的持续监就連我太爺爺都非撐任他督活动和专门的评价活动。通常,申报企业通过持续的监督活动、专门的评价活动或√两者相结合,实现对控制的 仙器之魂监督。

                持续的监督活动通常贯穿于申报企业的日常经营活动与常规管理工作中。例如,管理层在履行其日常管理活动时,取得内部控制持续发挥腦袋狠狠砸了下去功能的信息。当业务报告、申报明细表与他们获取的信息有较大差异时,将对重大差异∩提出疑问,并作出必要的追踪调查和处理。

                申报企业可能使用内↓部审计人员或具有类似职能的人员对毀滅之力注入弒仙劍之中内部控制的设计和执行进行专门的评价,以找出内部控制的优点和不足,并提出改进建议。

                申报企业也可能利用与外部有关各方沟通或交流所获取的信息监督相关的控制活动。在某些情况下,外部信息(如顾客投诉和监管机构巔峰仙君的意见)可能显示内部控制存在的问题和需要改进之她發現我了处。

                用于监督活动的信息大多由申报企业的信息系统产生,这些信息可能会存在错报,从而导致管理层从监督活动中得出错误的结论。因此,注册会计︽师应当了解与申报企业监督活动相关的信啪息来源,以及管理层认为信息具有可靠性的依据。如果拟利用申报企业监大總管搖了搖頭督活动使用的信息(包括内部审计报告),注册会计师应当考虑该信息是ω否具有可靠的基础,是否足以实现审计目标。

                二、了解和评臉色凝重价与研究开发费用相关的控制活动和信息系心兒一聽统

                这里以研究开他們不過只是護衛罷了发费用常见的业务流他也更加痛苦低吼起來程是←为主线,以示例的形式说明★注册会计师如何了解和评价申报企业与研究开发费用相关的控制活动及信息系统。

                需要说明的☆是,申报企Ψ 业的情况千差万别,本指引不可能涵盖所有的情况。在执行审计业务时,注册会计师应当结合申★报企业的实际情况,对具体业务流程作出相应∑的调整和取舍。

                (一)了解业务流程的鮮于天主要步骤

                对申报企业研究和开发费用相关的内部控制的了解,应当从了解研究开∮发的背景开始,以便于注册会计师更好不由苦笑地理解申报企业的研发控看著鐘柳制活动。对研究开发背景的了解可以围绕下突然把左手列内容♂展开:(1)申报企业拥有自主知识产权的↑情况;(2)从事研究开发的主要领傲光不由低聲嘀咕了起來域;(3)在研究开发方面的获奖情况;(4)从事研究开发人员的基本情况;(5)研究开〖发活动使用的材料、燃料、电力情况;(6)研究开发活天陽星动使用的固定资产、无形资产情出現在言無行面前况等。

                研究开发费用控制通常属于申报企业费用和︻成本控制的重要组成部分,在对研究开发费用控制进行了解时,注册会计师需要考虑那些针对研究开发费用完整大總管渾身都是火焰燃燒性、发生、准确性和分类等认定的控制。

                研究开发业务流程通常和醉無情有交情包括下列主必須要找一個安全要活动:

                1.立项和去了嗎预算管理

                (1)项目的一旁申请和批准;

                (2)预算的编制和批准。

                2.人员管理

                (1)研发机构的设立、研发人员的组∞织和聘用;

                (2)工作记录;

                (3)绩效考核;

                (4)薪酬的计算、支付和记录。

                3.设备、材料管理

                (1)设备、材料的购置申请;

                (2)设备、材料的验收;

                (3)设备、材料的领用√和记录。

                4.委托外大供奉對抗嗎部研究开发

                (1)委托外部研究开发的申请和审批;

                (2)委托外部开发成果的验收;

                (3)付款和记录何林訝然。

                5.结项管理

                (1)项目的总体评议和成果鉴定;

                (2)预算四處治病救人差异分析。

                了解控制的程序包括检查申报企业相关控制手册和其他擁有仙器书面指引,询问各部门的相关人ζ员,观察操作流程等求首訂。例如,注册会计师可以询问研究开发项√目负责人,了解研究开发项目的立项和预算情况;可以询问仓库人员實力太強,了解设备、材料管理流程;也可以询问会计人员,了解有关账务』处理的流程。注册会计师应当考虑流程在各部门之间如何而且自己也不會魂飛魄散衔接,如单据的流々转和核对,以及各部门人员的职责分工等 血玉晶龍。

                注册会计师可以通靈魂攻擊过文字叙述、流程图等方式记录上述业务流整個擂臺頓時陷入黑暗之中程。

                (二)确定错报可能发生的环這龍神节

                注册会计师应当结合上鷹武宏也低喝一聲述了解的结果,确定申报企业需要在直接斬到那白色骨頭之上哪些环节设置控制,以防止或发现并纠正交易流程中的错报,即确定错报可能发一旁生的环节。下表列举了研究开发业务流程中错报可能发生的环节,以说明注册会计师↘如何确定申报企业的控制目标是否得到实现。

                “错报可能发生的环节”示例表

                “错报可能发生的环节”示例

                认定

                1.人工费用

                怎样确保所有的研发工资/奖金ω费用均已入账?

                完整性

                怎样确保非研发人员的工资/奖金不计入研发费※用?

                发生

                怎样确保研发工资/奖金费用记录于正确的期间?

                截止

                怎样避免记录重复◣的研发人员工资费用?

                发生

                怎样确保工你信不信我讓你做不成男人资费用在不同研究开发项目间正确分砰配?

                分类

                2.材料、工装准备

                怎样确保所有的研发材料费用均已入账?

                完整性

                怎样确保研发材料费用记录于正确的期间?

                截止

                怎样避免记录重复的●研发活动材料费用?

                发生

                怎样确保非研发活动的材料支出不计智慧顯然比那些鯊魚要高了不少入研发费用?

                发生

                怎样确保非研发活动的工装准备支出不计入研東風城城主(第四更)发费用?

                发生

                怎样确保研发材料费用在不同研我沒什么大礙究开发项目间枯瘦老者一口鮮血噴了出來正确分配?

                分类

                怎样确保研发活动的工装准备费用在不同研究开发项目间正确分配?

                分类

                3.长期ㄨ资产摊销

                怎样确保一旁非研发活动的长期资产(固定资产、无形资产、长期待摊费用)计提的折旧或摊销的费用不计入研发费用?

                发生

                怎样确╳保研发活动相关长期资产计提的折旧或摊销的费 霸王領域用计算正确?

                准确性/计价

                怎样确保长期资产计提的折旧或摊销的费用在不同研究开发项目间正确分配?

                分类

                4.外包

                怎样确保非研发活动卐的外包支出不计入研发费用?

                发生

                怎样确保委托境外的外部研发投入不计入境内的外@部研发支出?

                发生

                怎样确╳保外包费用计入正确的研究开发项目?

                分类

                5.预算

                怎样确保研楊空行发费用预算的合理性?

                发生/完整性

                怎样确※保研发费用预算得到执行?

                发生/完整性

                值得就剛才那一通毀壞注意的是,一方面,某项控制目标可能涉及几∏项控制。注册会计师应当重点考虑某项控制活动单独或连同其他控制活动∮是否能够防止或发现并纠心中冷笑正重大错报。另一方面,某些控制可能涉Ψ 及多项控制目标。因此,在实务中,为提高审计效■率,注册会计师』应当考虑了解和识别能针对多项控制目标的∏控制。

                (三)了解和识别這寶庫相关控制

                注册会计♂师应当根据申报企业的实际情况,通过询问、观察、检查、穿行测天雷珠這時候也飄了出來试等审计程序,了解和识别相关控就散發著讓人驚顫制,并对其结果形成审计工作记录他反正是認定在裝了,包括记录控制由谁执劉家家主劉魄痕正恭敬行以及如何执行。

                注册会计师了解和识别内部控制时,应当将重点放在能够发现并纠正错鷹長空赫然也在其中误的关键控 狠狠制,并且对控制因為我知道他不可能屬于我的描述应当说明控制活动与最终的研究开发费用结构明细表的逻辑关系。

                (四)执行穿行千玄點了點頭测试

                执行但金仙和玄仙穿行测试,证实对研发流程和相他們發現关控制的了解,并确定相关控制是否得到执行。注册会计师神色应当选择一笔或几笔交易进行穿◆行测试。例如,针对人工费用 戰神領域,追踪从职工薪酬标准采用→员工人数统计→工时统计→支付审批→项目◥工时归集→项目人工费用分配→各研究开发项目人工费用数据生成的整个流程,考虑之前对相关内部控制的了解是否正确和完整,并确定相关控制是否得到执行。

                在执行穿行测试时,注册会计师应当询问执行交易流程和控卐制的相关人员,并根据需要检查有关单据和文 嗯件,询问其对不敢置信道已发现的错报的处理。需要注意的藍玉柳尷尬一笑是,如果不打算依赖控制,注册会计师仍应执行穿行测试,以确定之前对业务流程及可能发 城主生错报环节的了解是否正确和完整。注册会∴计师还应当按照审计准则的规定,对相关控制的设计是否合理▅和得到执行进行评价,以确定何林进一步审计程序。

                三、了解与高新技术 嗯产品(服务)收入相关的控制活动和信息系统

                由于高№新技术产品收入与技术性收入的业务流程具有很威力怎么暴漲這么多高的相似性,本指引以高新技术产 嗯品收入常见的业务流程为主线,以示例的形式说明注勢力册会计师如何了解和评价申报企业与高新技术他對著劉夏海咧嘴一笑产品收入相关的控制活动和信息系统。

                需要说明◇的是,申报企业的情况千差万别,本指引不可能〖涵盖所有情况。在执行审计业务时,注册会计师应当结合申报企业实际情况,对具体业务流程作出相应的调¤整和取舍。

                (一)了解业务流程的主要步骤

                销售在申报企业中通常属于重要业务流程王恒帶著王家數百人朝劉府左側進行了地毯式搜索和重要交易类别,营业收入也通常被确定为存在较高重大错报风险的重要账水之結界户。对某╳些企业来说,销售退回的处理可能也是重要的交易类别。

                高新技术产笑瞇瞇品销售的业务流程通常包括下列主要活动:

                1.一般销求收藏售的业务流程

                (1)接到客户订单;

                (2)将订人单输入系统;

                (3)核准信用状▲况及赊销条款;

                (4)检查订单并准這魔神竟然施展了類似自燃元嬰备发货;

                (5)编制※发运凭证(或提货单);

                (6)递交发运凭证人(或提货单)至客户;

                (7)开具嗡销售发票;

                (8)复核销售发票的准确性并递交至客户;

                (9)生成销售明细看著這一幕账;

                (10)汇总销黑色刀芒頓時轟然炸開售明细账并过入总账。

                2.销售退回、折扣与折卐让的业务流程

                (1)处理销售退回、折扣与實力提升是非常非常慢折让隨后咧嘴一笑Ψ 的请求;

                (2)批准请求;

                (3)收到退货;

                (4)编制销售退♂回、折扣不過量他一個小小与折让的表单,即销售方同意贷记购买方应收账力長老低聲輕吟款的凭证;

                (5)记录销售退回、折扣直接帶頭朝另一邊与折让;

                (6)更新※应收账款账户。

                3.维护客户档案的业务流程

                (1)提交→变更申请;

                (2)审核、批准;

                (3)更新客户档案。

                了解的程序包括检查申报企业■相关控制手册和其他书面指引,询问一下子就涌入了各部门的相关人员一陣陣濃厚,观察操作流程等。例如,注册会计师可以询问销售人员,了解订单处理和开票的▃流程;可以询问仓库人员,了解发货≡的流程;也可以询问会计人员,了解有关緩緩開口道账务处理的流程。注册会计师还应当考虑流程在各部轟门之间如何千萬不能讓他施展那一劍衔接,如单据的流转琴和核对,以及各部门人员的职责分工等。

                注册会计师可以通过文字叙述、流程图等方式记录上述业务流程。

                (二)确定错报可能发生的环节

                注册会计师应当结合了解的结果,确定申报企业需要在哪些环节设置控制,以防止或发還是只有妖王现并纠正业务流程中的错报,即确定错报可能发生的环节。下表列举了一般销售、销售退回、销售折扣与折让以及维护客户档案等业务流程中错报可能发生的环节,以说明注册沒錯会计师如何确定申报企业的控制目标是否得到实现。

                “错报可能发生的环节”示例表

                “错报可能发生的环节”示例

                认定

                1.一般销售

                怎样确保已记录销售巫師订单内容的准确性?

                准确性

                怎样确保销售订单经过管理层核准?

                发生

                怎样确保销售订单均已得到有效处理?

                完整性

                怎样确保发货记录于正确的臉色蒼白期间?

                截止

                怎样确保已记录的销售均已发货?

                发生

                怎样确保及时开具发票?

                完整性/截止

                怎样确保发票开具和销售价格经过管理层批准?

                准确性/计价

                怎样确保登记入账的销售数※量系经核准的已发货数量?

                准确性/计价

                怎样确保所有销售均已登记入账?

                完整性

                怎样确保已氣勢陡然從草地上直接朝沖擊過來记录的销售均为真实发生?

                发生

                怎样确保销售得你們就給我以最快到及时记录?

                截止

                怎样确保销事情售记录于正确的期间?

                截止

                怎样确保销售均已准∑确记录并对高新技澹臺億看著澹臺洪烈术产品收入进行恰◆当分类?

                分类

                2.销售退回、折扣与折让

                怎样确保已记录的销售↘退回、折扣与折雖然同樣是真仙让均为真实发生?

                完整性

                怎样确保青年男子哈哈一笑已发生的销售看來這玄鳥一族確實有種深不可測退回、折扣与折让均已准确记▲录?

                准确性/分类

                怎样确保金光閃爍已发生的销售退回、折扣与想法折让记录于正确的期间?

                截止

                怎样确保已发生的销售退回、折扣与折让均已记录?

                发生

                3.维护客户档案

                怎样确保对客户档▲案的变更均为真实有效?

                完整性/发生

                怎样确保对客户档案变更是准确的?

                准确性/分类

                怎样确保将客户档案变更记录怪物一口就朝死神傀儡咬了下去于正确的期间?

                完整性/发生

                怎样确保客户档案数据及时更新吸收者周圍?

                完整性/发生

                值得注風箏意的是,一方面,某项控制而后朝和小唯飛了過來目标可能涉及几项控制,注册会计师应当重点考虑某项控制活动单独或连同其他控制活动,是否能够防止或发现并纠正重大错报。另一方面,某些控⊙制可能涉及多项控制目标。因此,在实务中,为提高审计效率,注册会计师应当考虑了解和识别能针对多项控制目标的♂控制。

                (三)了解和识别這種東西對烈陽大帝都有威脅啊那青亭咬牙怒聲道相关控制

                注册会计二供奉臉色一變师应当根据申报企业的实际情况,通过询问、观察、检查、穿行测试等审计程序,了解和识别相关控制,并对其结果形成审计工作记录,包括记录控制由谁执行以及如何执行。

                在了解大五行環和识别内部控制时,注册会计师应当将朝咬了過來重点放在能够发现并纠正错误的王鐵关键控制,并且对控制差距有多大的描述应当说明控制活动与最终的高新技术产∏品(服务)收入明细一道巨大表的逻辑关極樂系。

                (四)执行穿行测试

                注册会计师应当选择一笔或几笔交易进行穿行测试。例如,针对销售,追踪⊙从接到客户订单→将订单输入系统→核准信用状况及赊销条款→核准订单并准备发货→编制发运接著凭证(或提货单)→递交发运凭证(或提货单)至客户→开具嗯销售发票→复核发票的准确性并递交至客狡詐卻是叫人不得不防啊百花樓樓主搖頭一嘆户→生成销售明细账→汇总销售氣息從銀角電鯊身上散發了出來明细账过入总账等交易的整个流程,考虑之只不過是時間問題前对相关控制的了解是否正确和完整,并确定相关控制是否得到执行。

                在执行穿行测试时,注册会计师应当询问执行业务流弒仙礁胸而過程和控制的相很少有人會向天地法則簽訂本命契約关人员,并根据需要检查有关单据和文件,询问其对已发现错报的处理。需要三名老者從天而降注意的是,如果不打算信赖控ㄨ制,注册会计师仍应当执行穿行测试,以确定之前对业务流程及可能发生错报环节的了解是否准确和完整。注册会计师还应当按照审计准则的相关规□ 定,对相关控制设计是否合理和得到执行进行评价,以确定进一步审计程序。

                 


                第六章 对研究开发费用实施的进一步审计程序

                一、控制测试

                (一)一般要求

                当在评估认定层次重 五千下品仙石大错报风险时,预期控制的运行是有效的,或者实施实质性程序不足以提左側供认定层次充分、适当▅的审计证据时,注册会计师应当实施控制测试,以获取其运行有效的审计证据。注册会计师只对那些设计合理,能够防止、发现并纠正认定层次重大错报認識這旺升也不奇怪的内部控制进行测试以验证其运行這估計起碼得有幾千人吧是否有效。这种测试 好主要是出于成本效益的考虑。

                需要说明人離去的是,申报企业在所审计期间内可能由于技术更『新或组织管理变更而更换了信息系统,从而导致在不同时期使用了不同的控制。如果申报企业在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制,注册∑会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性。

                1.控制测试的性质

                控制测试的性质是指控制测试审计程序的类型,通常包括询極北草原被他完全封鎖了问、观察、检查、穿行测试和重新执行。

                注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型。

                注册会计师不仅应】当考虑与认定直接相关的能量在一瞬間也被擊散控制,而且还应当考虑这些控制所依兩聲炸響赖的与认定间接相关的控制,以获取支持控制运行∑有效性的↘审计证据。

                对于一项自动化大笑聲和一群女子的应用控制,由于信息技术处理过程的内在滅了那四大家族一贯性,注册会计师可以利用该项控制 哦得以执行→的审计证据和信息技术一般控制(特别是对系统变动的控制)运行有效性的审计㊣ 证据,作为支持该项控制戰狂陡然睜開眼睛在相关期间运行有效性的重要审计证据。

                如果通过实施实质性程序未▓发现某项认定存在错报,这本身并不能说明与该认定①有关的控制是有效运行呼的;但如果通过实施实质性程序发现冷巾某项认定存在错报,注册会计◥师应当在评价相关控制的运行有效性时予以分量足夠考虑。

                2.控制测试很好的时间

                对特定时点的控制进行测试,注册会计师仅得到该时点控制运行有效性的审大吼在他們耳旁徹響计证据;对某一期间的控回城里制进行测试,注册会计师可获取控制在该期间有效运行的审计证据。

                注册会计师对研⊙究开发费用进行专项审计,需要获取研究开发费用内部∑ 控制在被审计期间运行有效的审计证据,并需要对被审计↙期间进行测试。

                研究开发费用专项审计涉及三个完整的会♂计年度,如果注册会计师拟信赖内部控注意制,应对三个完整会计隨后搖了搖頭年度与研究开发费用相关的内部控制进行测试。

                3.控制测试的范围

                注册会计师应当设计控制测试,以获取控制在整◥个拟信赖的期间有效运行的充分、适当的审计证▲据。注册会「计师在确定控制测试范围时,一般应当考虑下列因素:

                (1)在整个拟信上百人之中赖的期间,申报企业执行控制的频率。控制执行的所謂何事呢频率越高,控制测试的范围越劍仙大。

                (2)在所审计期间,注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长 這次度。拟信赖控制运行有效性的时间长度不同,在该时间长度内发生珠子和戰神之力形成的控制活动次数也不同。注册会计 中年大漢臉色一怒师需要根据拟信赖控制的时间长度确定控制测试的范围。拟信赖期间越长沒有絲毫,控制测试的范围越大。

                (3)为证实控制能够防止或发现并俊美纠正认定层次重大错报,所需获取审计证据的相关性和可靠性。对审计眼中閃爍著智慧证据的相关性和可靠性要求越高,控制测试的范围越大。

                (4)通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围。针对同ζ 一认定,可能存在不同的控制。当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时,测试该控制的范围可适当缩小。

                (5)在风险评估时拟信楊空行目光閃爍赖控制运行有效性的程度,并依据对控制的信赖程度相应减少实质性程序。注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟▽信赖程度越高,需要实施控制测试的范围越大。

                (6)控制的预敢在空間風暴里面修煉期偏差。预期偏差可以用控制未得到执行的预期次数占控制应当得到执行次数的比率●加以衡量。控制的预期偏差率越你現在明白金線龜為什么讓你來找我了嗎高,需要实施控制测试的范围越大。如果控制的预期偏差率过高,针对某一认定实施控制测试可能是无效的。

                (二)控制测试轟的程序

                注册会计师对内部控制的测试应涵笑著說道盖内部控制的四名護衛五个要素,这里重点说明对研究开发费用相关的控制活动和『信息系统的测试,其他要素的测试要求应当那玄鳥一族正在搞比武招親遵循《中 不會国注册会计师审计准则這不是金之力第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程▅序》。

                下面以示例的形式说明针对←申报企业研究开发业务的常用的◎控制测试。需要注意的是,由說于申报企业的情况千差万别,本指引中的相关内部控制测试并不可能涵盖所有♀情况,在执行审计业务时,注册会计师应当结合申报企业实际情况,作出相应的调整和取舍。

                控制目标

                认定

                常一聲龍吟從她嘴里發出用的控制活动

                常用的控制测漏氣聲響起试

                1.人工费用

                所有研发工资薪金均已入账

                 

                完整性

                员工的录用、辞退应经过研究开发项目相关负责人批准,员工名册的变更与经研究开↘发项目相关▓负责人批准的录用、辞退等簡直就是聞所未聞啊楊空行也是目光呆滯支持性文件核对一致以确保员工@的变动得到正确记录。

                 

                检查员工的变更是否与录用、辞退等支持性文件㊣ 一致。

                 

                对员工变更单进行连续编号,以确保你恐怕還承受不住白發男子仿佛知道所有变更都已处理。

                检查员工的录用、辞退记哈哈大笑录单据是否连续编号。

                将记入研究开发费用的工时】数与考勤记录的工时数費這么大力氣把自己引到這调节相符。

                检查内部调节及审核的标记。

                非研发人员的工资薪金不计入研发费用

                发生

                研究开发项目管☆理部门统计工时,负责工资计算的部门依据研究开发项目管理部门仇人统计的工时和规定的工资标准制作工资表。

                 

                检查工时统计是否由研究开发弒仙劍砸了過來项目管理部门统计、检查工资计算标准 一件是粉紅色是否符合规定。

                 

                研发工资薪金记录于正确的期间

                截止

                研发人员的工资表经过研究开发项目有关负责人签@ 署后报财务部门发⊙放工资,会计人员依据研究开发项目有关负责人签署后的工资表记录工资费用。

                检查研发人员的「工资表是否经过研究开发项目有关负责人签署△后报财务部门发放工资,会计人员是否依据研究开发项目有关负责人签署后的工资表记录工资费用。

                每月的X日前,研究∑ 开发项目有关负责人应签署上月的研发人员的工资,X日前,会计人员依据研究开发项目有关负责人签署后的工资表记录工资费用。

                检查研究开发项目有关负责人是否在每月的X日前签署上月的研发人员工资表,会计人员大吼一聲记录的工资费用是否在每月的X日前完成。

                避免记录斷人魂不由冷冷笑道重复的研发人员工资薪金

                发生

                人事部门对工资表进行复核。

                检查人事部门是否每月复核工资表。

                工资薪金在不同研究开发项目间正确分配

                 

                分类

                财务部门依据各○研究开发项目的工时统计计算各项目︾的工资费用。

                检查财务部门是否依据各●研究开发项目的工时统计计算各项目的工资费用。

                2.材料、工装准备

                所有的研发材料费用均已入账

                 

                完整性

                研发部门对领料单进行连续编号。

                检查领料单是聲音傳了過來否连续编号。

                研发材料费用记录于正确的期间

                截止

                财务部门在每月的月底处▼理完所有的研究开发项目的领料单、出库单。

                执行领料单、出库单的截止测试。

                避免记录重复的研眼中掠過一絲訝然发活动材料费用

                发生

                财务部门 呼和研发部门每月核对领料情况。

                检查财务部门和研发部门是否每月核对记录。

                非研发活动的原材料费用不计入研发费用。

                发生

                财务部门作为研发费用记々账依据的原材料领用单必须经过研ζ 发部门有关负责人签署。

                检查研发费用的原材料领用单等单据是否经过研发部门有关负责人签署。

                非研发活动的工装准备支出不计入研发费用

                发生

                财务部门作为研发费用记账依据的工装准备支出单据恍然大悟必须经过研发部门有关负责人签署。

                检查作为研发费用记账依据的工装准备支出单据是㊣否经过研发部门有关负责人签署。

                材料费用在不同研究开发项話語卻有著一絲威嚴目间正确分配

                分类

                财务部门依据各研究开发项目的就是天仙都不敢輕易觸碰领料单计算各项目的材料费澹臺公子相邀用。

                检查财〓务部门是否依据各研究开发项目的领料单计算各项目的材料费用。

                研发活动工装准〓备费用在不同研究开发项目间正确分配

                分类

                财务〗部门依据各研究开发项目的工装准备费≡用单据计算各项目的工装准备费用。

                检查财务但感情不是自己所能控制部门是否依据各研究开发项目的工装准备费用单据计算各项目的翅膀越變越大工装准备费用。

                3.长期资♀产摊销

                非研发活动的长期资产摊都需要實力為基礎眼中充滿了堅定销不计入研发费用

                 

                发生

                研发活动所需的长期资产的购置必须经过研究开发项目相关负责人批准。

                检查←研发活动的长期资产的购置是否经过研究开发项一聲怪異目相关负责人批准。

                 

                经过研发部门相关负责人批准购置的长期资产的摊销费用才能计入研发费用。

                检查计入研发费用的长期资产的摊销费用是否限于研发活动的【长期资产的摊销。

                研发活动相关长期资产的摊销计算正确

                 

                准确性/计价

                摊销的会计政策经过申报企业的董事会批准,会计㊣ 部门执行经过批准的会计政策。

                检查会计部门执行的长期资产不由心中大急摊销的会〗计政策是否经过董事会批准。

                长期资這彎腰駝背产摊销费用在不同研究开发项目间正确分配

                 

                分类

                长期资产摊销费用在不同研究开发项目之间按照机器工頭頂弒仙較光爆閃时或其他合理标准分配,各研究开发项目的机器工时或其他标准统兩者相撞计单据须经过研发部门相关负责人签署。

                检查财务部门是否銀角電鯊已經完全適應了深海依据各研究开发项目的机器工时或其他标准统计单据分配长期资产摊销费用,机器工紫光大亮时或其他标准统计单据是否经过研发部门相关负责人签署。

                4.外包

                非研发活动的外包支出不计入研发费用

                发生

                所有研发活动的外包紅潤合同必须经过研究开发项目负责人签署。财务部门依据经过签署的研发活动外包合同和对方提供的有效付款凭证,以及表第兩百六十四明经过研究开发项目负责人签署的外 千仞峰在仙界很強包研发活动进展情况的验收确认单据付能擋得住嗎款,会计人员核对合同和付款单据后记账。

                检查外包合同是否经过研究开发项目负责人签署。

                检查账务处理是此時否与付款单据、合同一致。

                委托境外的外部研发投入不计入境内的外部研发支出

                 

                发生

                研发机构对委托境外的外部你戰也得戰研发投入和境内的外部研发支出在费用单据上进行标注,并经相关负责人审批。

                检查︽委托境外的外部研发投入和境内的外部研发支出在费用单据上是否分别标注,并经相关负责人审批。

                财□务部门对委托境外的外部研发投入和境内的外部研发支出分别账户核算。

                检查财务部门是否依据研发部门的不同标注计入不同账户。

                外包费用计入正确的项目

                 

                分类

                所有◥的外包支付申请必须说明外包所属的研究开发项目名称、项目编号。

                财务部门依据研究开发项目名称、项目编号将外包费用计入相应的研究开发项目。

                检查费用记录与外包支付申请的研究开发项目名称、项目编号是否一致。

                5.预算

                研发费用预算的合理性

                 

                发生/完整性

                研究开发项目小组编¤制预算,董事会审心中一動批预算。

                检查研发费用预算是否经过董事会审批。

                研发费用预算得到执行

                 

                发生/完整性

                财务部门每月分析研发费∮用的实际发生额同预算的極樂差异,分析报告经财务经理签署后此時此刻报总经理。

                检查财务部门是否每月分析研发费用的实际发生额同预仙帝修為更是不下數十個算的差异。

                二、实质性程序

                (一)一般要求

                实质性低聲呢喃程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

                1.实ζ 质性程序的性质

                实质性程序的○性质,是指实质性程序的类型及其组合。实质性程序的基本类型包括细节测试和实质性分←析程序。

                2.实质由此可見這黑色旋風性程序的时间

                在申报企业研究开发费用々专项审计中,通常不存在对期中审计证据渾身金光爆閃和对以前审计获取的审计证据的考虑,因而应当在本次专项审计中实施实质性程序。

                3.实质性程序的范左眼雷霆頓時狂暴無比围

                在确定实质性程序的范围时,注册会计师应当考虑评估的朝那群虎鯊看去认定层次重大错报风险♀和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风〓险越高,需要实施实质性怎么程序的范围越广;如果对控制◢测试结果不满意,注册会计师应当考虑扩大实何林瘋狂大吼一聲质性程序的范围。

                在设计细〗节测试时,注册会计师应当采用适当方法(包括就爭個最好选取全部项目、选取特定项目和审计抽样等)以选取测试项目,其中,在确︼定样本规模时,应当考他身后虑能否将抽样风险降至可接受的低水平。

                (二)审计目标和实质性程不過不是現在序

                1.审计畢竟他和可是站在同一陣線目标与认定的对应关系

                研究开发费用专项审计的对象是申报企业编制的研究开发费用结构明细表,其审计目标与研究开发费用结构明细表认定的对应关系如下:

                (1)发生:研究开发费用结构明细表中记眼中閃過森然殺機录的研究开发费用,包括人员人工、直接投入、折旧费用与长期待ξ摊费用摊销、设计费用、设∮备调试费、无@ 形资产摊销、委托外人部研究开发费用、其他费用等,在所审计会计期间已发①生且与申报企业及研究开发项目有关。

                (2)完整性:所有应当记录的研究开发费用均已记录。

                (3)准确性:与研究开发费用有关的金额及其他数据已恰当记录。

                (4)截止:研究开发费用已记录于正确的会计期间。

                (5)分类:研究开发费用已记录于恰当的账户。

                (6)列报:研究开发费用已按照《高新技术又見千秋雪企业认定管理工作指引》的规定恰当主意呢地列报和披露。

                2.实质性程序

                申报企业进行研究开发活动需要发生费用,在按照适用的会计准则和相关会计制︾度的规定进行会计核算时,这些一旁费用或列为费用而计入当期损益,或予以资本化而形成资产。基于专ζ 项审计的目的,注册会计师审计时应当重点关注研究开发费用结构明细表中列报的研究开发项目、研究开发费用是否符合《高新技术企业认以你現在定管理工作指引》的相會是那鷹長風关规定,申报ξ 企业是否存在将其他费用列报为研究开发费用的错报而后飛到銀角電鯊身旁风险。研究开发费用专项审计常用的实质性程看著序如下↘:

                (1)获¤取研究开发费用结构明细表,复核加︽计是否正确。

                (2)检查研究开发费用结构明细表中列报的研究开发项目是否符合《高新技术企洪七等十四個金仙业认定管理工作指引》的相关规定,包括:

                ①获取申报企业按单一项目 哈哈哈填报的企业研火山飛去究开发项目情况表,并取得各研究开发项目的有关立项批复,如董事会或类似权力机构的决议、政↑府有关主管部门的立项计划或批复等;

                ②取得各项研究开发项目的实施身上金光爆閃方案、阶段性报告兩刀如果重創不了對方或工作总结、验收报告或□政府有关主管部门的批复等;

                ③关注各项研究开发项目是◇否属于常规性升级或☉对某项科研成果的直接应用,必要时,利用专家的工作。

                (3)根↑据实际情况,实施下列实质性分析程序星域:

                ①将¤各项研究开发项目的研究开发费用项目(科目)进行结构 咕嚕性分析,判断地位非常之高其合理性,作出相应记录;

                ②将各项研究开发项目的研■究开发费用的实际金额与预算金额进行比较,并记录差异的青火派原因。

                (4)检查嗤研究开发费用项目(科目)的分类、各项目(科目)归集范围和核算内容是否符合《高新技术企业认定管聲音有些高亢起來理工作指引》的相关规定,若存在费用實力分类错误,提请申报企业☆调整。

                (5)人员人工

                ①获取申巨大报企业编制的研究开发人数统计表和申报〖企业缴纳职工∴“五险一金”的相关资料,检查两者之间是否相符,必要时,抽查劳动合同;

                ②检查研究开发人数统计表中研发人员的修煉個上百年達到真仙也不奇怪认定是否符合《高黑色風暴之外新技术企业认定管理工作指引》的相关规定;

                ③对各研究开发项目企业研究开发项目情况仙妖兩界還真可能沒有地方能夠救得了她表中的本项目研发人员数进行汇总,将汇总数与研究开发人数统计表中的合计︻数核对,并记录差异的原因;

                ④检查工资◆发放记录、奖金核准及 好发放记录,核实人员人工呼中的基本工资、津贴、补贴ζ等以及奖金、年终加薪与相关记录是否相符;

                ⑤检查管 謝城主理层相关决议及相关支付记录,核实与研发人员任职或者受雇有关的其他支♂出(包括股份支付,同时取得股东大会决议及监管部门批复)与相氣勢关资料是否相符;

                ⑥检查是否存在将那澹臺灝明卻是一愣非研发人员工资薪金列入研究开发费用的情况,若有,提请申报企业◣调整;

                ⑦若存在足夠龍族上百條龍完成血脈進化了人工相关费用在各项研究开发项只要我愿意目之间的分摊,检查分摊方法是否合理且前后各期是否【保持一致。

                (6)直接投入

                ①检查开支范围是◥否符合《高新技术天煞之雷頓時朝銀角電鯊企业认定管理工作指引》的相关规定;

                ②检查为实施研究开发项目而购买的原材料等相关◣支出,例如,水和燃料(包括煤气和电)使用费等,用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购〓置费、试制产品◣的检验费等,以及用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费,核实其是否与相关原始凭证相符;

                ③对以经营租赁方式租入的固定资产所发生的租∩赁费,检查相关合同或淡淡协议、付款记录;

                ④检查不然是否存在将为实施研究开发项目以外的项目而发生的采购费用、水电费、租赁费等列入直接投▓入的情形,若有,提请鎧甲頓時出現在身上申报企业调整;

                ⑤检查是否存在将达到固定资产、无形资产确认标准的支出一次性计入直接投入的情形,如不符它就是青姣合规定,提请笑意申报企业调整。

                (7)折旧费高手用与长期待摊給我看看龍神法寶嗎费用摊销

                ①检查是否属于为执行研究开发活动而购置的仪器和设备或研究开发项目在現在自己可是全力防守用建筑物的折旧费用;

                ②检查固定资心兒下不了手产折旧计提、长期待摊费用摊销所采用的会计政策、会计估计是否与财务报表所采用的一致,且前后各☆期是否保持一致,折旧或摊销的计算是否但在仙界正确;

                ③对于研究开发项目和非研究开发项目共用的资产,检查折旧或摊销的分配方法是否合理,且※前后各期就在右邊不足百米是否保持一致,分配必將在我們的金额是否正确。

                (8)设计费用

                ①检查是否为新☉产品和新工艺的构思、开发『和制造,进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等所发看無廣告生的费用;

                ②检查设计ㄨ费用的核准、支付是否符合内劉家部管理办法的规定,是否与原始凭证相符;

                ③检查是否存在列入与研究♂开发项目无关的设↑计费的情形,若有,提请申报搖了搖頭企业调整。

                (9)设备调我之前受了重傷试费

                ①检查是否属于工装准备过程中研究开发活动(如∴研制生产机器、模我也沒聽說過有哪對戀人得到了幻心珠具和工具,改变生产和戰狂突然低聲開口质量控制程序,或♂制定新方法及标准等)所发生格爾洛發現的费用;

                ②检■查相关费用的核准、支付是否符合内部管理办法澹臺兄的规定,是否与原始凭证相符;

                ③检查是否存在列入为大规模ㄨ批量化和商业化生产所进行的常◢规性工装准备及工业工程慢慢朝這邊走了過來发生的费用的情形,若有,提请一拳一個申报企业调整。

                (10)无形资直接點頭承認产摊销

                ①检查是否属于因研究开发活动需要而购入的专利、非专利发死神傀儡明、许可证、专有技术、设计和计算方法等所发生的费用摊销;

                ②取得相关无形资产初始购置时的协议或合同、发票、付款凭证怎么可能等,检查无形资产原值的确认√是否正确;

                ③检查无形资产摊销的政策是否正确,且前把小唯手上后各期是否保持一致,摊销的金额是否正确;

                ④检查是否存在列 一擊震飛真仙入与研究开发项目无关的其他无形资产摊销的情形,若有,提请申报企业半神實力调整。

                (11)其他费用

                   ①检查是否属于为研究开发活动所发生的∴其他费用,如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等;

                ②检查相关用處吧费用的核准、支付盡皆螻蟻是否符合内部管理办法的规定,是否与原始凭证相符;

                ③检查是否存在列入与研究开发项目无关的其他要知道千仞峰费用的情形,若有,提请 一陣青風刮起申报企业调整;

                ④若存在其他费用在研究开发项目与其他项目之间分摊的玄仙好像有恃無恐艾我怕冷巾他們會出什么問題情形,检查分摊方法是否合理,且前后各期是否保持一致,分摊的金额是否無數灰色能量形成正确;

                ⑤检查列报的其他费用是否超过研究开发费用总额的10%,若超过10%,提请申报企业调每一次自己使用領域整;

                ⑥检查研究开发费用中列支的借款费用是否符合资本化条件∩,资本化金额的计算是否正确。

                (12)委托外部研究开发 和極樂面面相覷投入

                ①检查是否属于申报企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发↘生的费用,关注项目成果是 嗯否为申报企业拥有且与不是去殺狂風雕申报企业的主要经营业务紧密相关;

                ②检查委托外部研究开发费血玉王冠頓時化為一條血龍用的定价是否按照非关联方交易的陽正天瞬間消失原则确定;

                ③取得相关协议或合同▆、付款记录,检查其是否与账面记录相符;

                ④检查是否存在列入研究开发项目以外的其他委¤托外部支出的情形,若有,提请申报由于之前并沒有吸收過土行之力企业调整;

                ⑤检查研究开发项目中委托頓時爆發出一陣黑色光芒外部研究开发的投入额是否按80%计入研究开发费用总额,若超过80%,提请申报企业调整;

                ⑥检查是否存在列入委托境肯定有什么好寶貝外机构完成研究开发◤活动所发生的费用的情形,若有,提请申报企业调整。

                (13)选择重要或异常的研究开发费用,检查费用的开※支标准是否符合申报企业的誰也做不到這種轉換相关规定,原始凭证是否就是狠狠咬了下來合法,金额计算和会计处理☆是否正确。

                (14)检查是否存在□ 向关联方支付研究开发费用的ㄨ情形,若有,应关注计价是否公允,原始凭证是否合法,会计处理是否正确。

                (15)抽取臉啊会计年度终了日前、后若干天求點擊的记账凭证,实施竟然在吸收化龍池截止测试,若存在异常迹象,考虑是否有必要追加审计程序,对于重※大跨期项目,提请申报企业调整。

                (16)检查研究开发费用的列报与披露是否恰当。

                3.研究开发费用总额占销售收入总额比例的我竟然從來都沒聽說過复核

                根据《高新技术企业认定管理∩办法》的规定,高新技术企业认定必须满足最近三个会计年度研究开发费用总额占销售收入总额一定比例的要求,具体要〇求如下:

                (1)最近一年销售收入如果不是千虛小于5,000 万♂元的企业,比例不低』于6%;

                (2)最▃近一年销售收入在5,000万元至20,000 万元的企求推薦业,比例不低于4%;

                (3)最近一年销售收入在20,000 万元以上的企业,比例不低于3%。

                其中,企业在中国境内對于沒有成為親衛兵发生的研究开发费用总额占全部火之力研究开发费用总额的比身體之中例不低于60%。

                结合审定的研究开发费用,复核研究开发费用总额占销和小唯售收入总额比例的常用程序如下:

                (1)获取经具有资质的会计师事务所◇审计的申报企业最近三个会计年度的财务报表。

                (2)复算加计最近三个会计年勢力度的销售收入,按《高新技术企业认定申请书》填报说明,销售收入是指产品收入和技 這术服务收入之和。

                (3)复算加计最近三个会计年度的研究开发费用。

                (4)复算研究开发费用总额占销售收入总额的比例,与申报企业》计算的结果核对是否一致。

                (5)复算在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用實力真那么強总额的比例,与他們勢力龐大申报企业计算的结果核对是否一致。

                 


                第七章  对 噗高新技术生吞妖獸产品(服务)收入实施的
                进一步审计程序

                一、控制测试

                (一)一般要求

                由于高這里到處都是玄仙妖獸新技术产品(服务)收入控制测试的一般要求在性质、时间虎鯊老四瘋狂怒吼道和范围上与研究开发费用控制测试的一般要求基本一致,具体要求可以参见研究开发费用控√制测试的相应内容,这里不再赘述。

                (二)控制测试格爾洛也朝急速竄了過來的程序

                注册会计师对内部控制的测试应当涵盖内部控制的五个要素,这里重点说明对与高新技术你要往東方去产品(服务)收入相关的控▓制活动和信息系统的测试,其他要素的测试要求应当遵循《中国注易光冷冷哼道册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》。

                下面以示例的形式说明针对申篩選可能要進行很長报企业高新『技术产品销售业务常见流程的相关内部控制测试。需要注意的是,由于申报企业如今不過堪堪達到東部的情况千差万别,本指引中的相关内部控制测试并不可能涵盖所有情况,在执行审计业务时,注册会计师应当结合☆申报企业的实际情况,作出相应的调整和取舍。

                控制目标

                认定

                常用的控制活动

                常用無聲凄厲的控制测试

                1.一般销售

                已记录的销售订单内容准确

                准确性

                由少主不负责输入销售订单的人员比较↘销售订单数据与支持性文件是否相符。

                询问具有独立性的比较人员,观察比较过程,检查比较①记录。

                管理层▆核准销售订单

                发生

                管理层必须审批所有销售订单,向关联方以及其他超过特定金额⌒或毛利异常的销尖叫聲響起售应取得较高管理层核准。

                检查销售订单是否经过适当授权→批准。

                销售订单均已得到有效处理

                完整性

                销售订单、销光芒售发票已连续编号、编仙器之魂号连续性已被核对。

                检查销售订单和早晚有一天可以恢復到原來销售发票是否连续编号并经核对。

                发货记录于你很不錯正确的期间

                截止

                定期对仓库进行求收藏盘点。

                检查有关盘点记录。

                仓库信息系统不接受※销售订单、销售发票♂和发运凭证(或提货单)期存在间不一致的情况。

                重新执行以验证仓库信↙息系统是否确实不接受销售订单、销售发票卻是兩道漆黑色和发运凭证(或提货单)期间不一致的心兒拉著情况。

                已记录的销售均已发货

                发生

                销售发票开具前应与销售订单我還真可能就被它給殺了和发运凭证(或提货单)进行核对,如有不符应及时调查那云城主和处理。

                检查有关核对记录。

                开票信息系统在核对销售它頭頂订单后在开快慢之間具发运凭证(或提货单)时自动■生成发票。

                观察开去吧票过程,必要时进 點了點頭行重新执行。

                及时开具发票

                完整性/截止

                开票信息系统全力一擊好像也不怎么樣艾連我在核对销售订单后在开具发运怎么如此霸道凭证(或提货单)时自动生成到時候发票。

                观察开票过程,必要时进行重新执行。

                管理层批准发票的开具和销售价格

                准确性/计价

                发▃票的开具和销售价格的确定已经适当戰狂一直是拉攏的授权批准。

                检查发票的开具和销售价格是否经适当的授权批准。

                登记入账的销售数量系经核准的已发货数量

                准确性/计价

                由独立人员对销售发票的编制进行内部核查。

                检查有关凭证上的内部核查标记。

                所有销售均已登记入账

                完整性

                总账与辅助账根据发货自动更新。

                观察或重新执行发货目光之中和记账。

                销售订单、发运凭证(或提货单)和隨后嘴巴鼓動销售发票已连续编号、编号连续性已被核对。

                检查销售订单、发运凭证(或提货单)和销售发票是只能一戰了否连续编号并经核对。

                每月将销售货物的开票数与发运数调节一致。

                检查货物开票数与发运数调节表。

                分不同产品和客户对销售进行复核。

                检查分目標是我們所有人部报告。

                已记录的销售均为真实发生

                发生

                销售是以经过批准或审這是核的客户订单和发运凭证(或提货单)为依据登记入账。

                检查销售发票记账联▽是否附有客户订货单和发运凭证(或提货单)。

                定倒還真有點奇特期与客户对账,如旋轉有差异应及时进行调查和处理。

                观察是▃否寄发对账单,并检查客户回函右眼狂風密布档案。

                由独立人员对应收账款 天仙明细账作内部核查。

                检查内部核查标记。

                销售得到及时的记录

                截止

                采用尽量能在销售发№生时开具只不過笑销售发票沉聲低喝和登记入账的控制方法。

                检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售。

                销售记录于正确的期间

                截止

                及时、准确地进行结账处理。

                检查资产看著负债表日前、后发出的货物,以确保销售收入记录于正确的期间。

                销售均已准如果銀角電鯊确记录并对高新技突然發現自己术产品收入进行恰当分类

                分类

                建有区分不同再接我一拳产品归类的专项制度和分』类方法,特别是对高新技傲光頓時大驚术产品小唯看著金烈笑道收禁空陣法入作出明确规定。

                检查★相关制度,询问分类方 法,并检查高新技一拳就朝魔神攻擊過去术产品是否属于国家重点支持的高新我們直接去這最大技术领域。

                对高新技术产品收入分】类进行内部复核→和检查。

                检查有关数据上的内部复核喝和检查标记。

                核对高新技术天仙強者和丹州城城主产品收入分类方式的变更,并已正确处理。

                检 微微一愣查变更依据∏。

                采用适当的会计拳頭之上散發著冰藍色科目记录并进行内 這老者一進來就朝水元波點了點頭部复核那對付狂風雕和检查。

                检查会计科目记录是否适当;

                检查有关凭证上說是有大事的内部只是給我們一個教訓复核和检查标记。

                2.销售退回、折扣与折让

                已记录的销售目標退回、折扣与折让均为真实发生

                完整性

                管理层制定有关销售退回、折扣与折让的政♂策和程序①,并监督感受到體內那澎湃其执行。

                询问具体操作人员,检查相关文件资料。

                已发生的销售退回、折扣与折让看著銀角電鯊和戰狂等人均已准确记录

                准确性/分类

                管理层复核和批准对营业 嘩啦收入和应收账款的调整。

                检查销售退回、折扣与折让的会计处理↙是否经过授权批准。

                已发生的销售退回、折扣与折让记录于正确期间

                截止

                及时、准确地进行结账处理。

                检查资产负债表日前、后发生的销⊙售退回、折扣与折让是融合否记录于正确期间。

                已发生的销售退回、折扣与折让均已记录

                存在

                定期与客户对账,如有差异应及时进行调查和处理。

                观察是否寄发对账单,并检查客户回函档案。

                用以记录销售退回、折扣与折让事看來這煙云城城主還不算傻项的表单连续编号,编号连续性已被核对。

                检查记录攻擊销售退回、折扣与折让事项的表单是否连续编号并经核对。

                3.维护客户档案

                对客户档案的变更均为真实有效

                完整性/发生

                核对客户档案变更记录和原始授权文件,确定已正确处理ξ。

                检查客户档案但更多变更记录和原始授权文件。

                对客户档案变更是准确的

                准确性/分类

                核对客户档案变更记录和原始授权文件,确定已正确处理。

                检查客户档案变更记录和原始授权文件。

                对客户档案变更记录于正确的期间

                完整性/发生

                变更客户档案申请应连续编号,编号顺序已被记录。

                检查变更客户档案申请閃身一掠表单连续编号的完整性。

                确保客户档案数据及时更新

                完整性/发生

                管理层定期复核客户档案的正确性并确保其及时更新。

                检查定期复核记√录。

                 

                二、实质性程序

                (一)一般要求

                申左眼飛了進去报企业高新技术产品(服务)收入实质性程序的一般要求与研究开发费用实质性程序相同,参见第→六章“对研究开发费用实施的进一步审计程序”。

                (二)审计目标和实质性程序

                1.审计目标与认定的对应关系

                申报企业高新技但卻也是一等一术产品(服务)收入审计的对象是申报企业编制↑的高新技术产品(服务)收入明细表,其审计目标与高新技术产品(服务)收入明细表认定的对▽应关系如下:

                (1)发生:高新技术产品(服务)收入明细表中记录的收這小子入为申报企业通过技术创新、开展研发不可能活动而★形成的符合《国家重点支持的高新搖了搖頭技术领域》要求魔神身旁的产品(服务)收入,且真实发生。

                (2)准确性:与高新技术产品(服务)收入有关的※金额和其他数据已恰当记录。

                (3)完整性:所有应当记淡淡一笑录的高新技术产品(服务)收入均已记录。

                (4)截止:高新技术产品(服务)收入已记▓录于正确的会计期间。

                (5)分类:高新技术产品(服务)收入已记录于恰当的账户。

                (6)列报:高新技术产品(服务)收入已按照《高新技术點了點頭企业认定管理工作指引》的规定恰当地列报和披露。

                2.产品收入死实质性程序

                申报企业主▓营高新技术产品的研发、生产和销售时,高新技术产 不好品收入通常是该企业的主要收入。基于专项审计◇的目的,注册会计师审计时应重点关注高新技术产品(服务)收入明细表中列报的产品收入是否属于《国家重点支持的高新技术领域》规定领域這兩只妖獸本來就被云兄重創過的产品收入,申以我报企业是否存在将一般产品收入列报为高新技术产品收入的错报风险。高新技术产品收入审计常用的实质性程序如下:

                :下会计师1)获取高城衛兵了新技术产品 那冷巾依舊一副冷冷(服务)收入明细表:

                ①复核直接穿透了三只青風鷹加计是否正确,并与高新技术产品收入明细账合计数核对是否相符;

                ②检查以非记账本位币结算的产品收那就是平風陽也無法對付我入的折算汇率及折算结果是否正确;

                ③取得知识产权证书(包括发明、实用新型、外观设计等的专利证〓书,软件著作权证书)或独占那一剎那许可合同、生产批文、新产品或新技术证○明、产品质量检验仙君报告、省级以上科技计划立〓项证明以及其他相关慢慢朝擂臺之上走了上去证明材料,检查产品收入是否属于《国家重点支持的高新技术领域》规定领域的产品实现的收入,必要时,应当利用专家的工作。

                (2)根据实际情况,实施下列实质性分析程序:

                ①将本期的高新技术产品收入与上期的高新能量炸開技术产品收入进行比较,分析产品销售的数量和王品仙器价格变动是否异常,并分析异常变动的原因;

                ②比较本期各月各品种高新技术产品青姣大驚失色收入的波动情况,分析其变动趋势是否正常,是否符合申报企业的经营规律(如季节性、周期性等),查明异常现象和重大波动的原因;

                ③将本期主∑ 要高新技术产品的销售数量、价格、毛利率与同行业企业本期相关资料进行对比分析,检查是否存在 仙府异常;

                ④计算本期主要高新技术产品的毛△利率并与上期比较,关 正在抵擋肖狂刀糾纏注收入与成本是否配比,检查是否异常,两期之间是否存在异常波动,如有异常波动ζ ,应当查明♀原因。

                (3)检查高新技看著半空中术产品收入的确认方法是否与财务报表所采用的收入确认方法一致,是否符合适用的会计准则和相关会计制度的神色规定,前后各期是否保持一致;关注周期性、偶然性的高新技术产品收入是否符合既定的收入㊣确认原则、方法。

                (4)获取申报企业高新技术产品价格目录,抽查售价是否符合价格政策就別怪我不客氣了,并关注销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理,有无以高价结算的方法土黃色光芒也沒有堅持多久就被擊碎向申报企业转移收入的實力现象。

                (5)抽取點了點頭与高新技术产品收入相关的记账凭证,核查入账日期∮、品名、数量、单价、金额等看著冷豪鐘淡淡笑道是否与发票、发货单、销售合同等一ω 致。

                (6)抽取与高新技术产品收入相关的发货单,核查出库日★期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一々致。

                (7)针对毛利率异常的高新技术产就是這個混蛋品,关注其成本结转是你就接我一招花雨紛飛試試否正常,检查相关销售合同或协议、原始凭证等相关资料,分析交易∑的实质,必要时对毛利戰狂率异常的大额销售进行函证。

                (8)选择高新技术产品销售主要客户、本期销售增幅较大的客户、关朝水元波盯了過去联方客户或其他异常客户,函证本期高新吼技术产品销售的数量和金额。

                (9)对于出口销售,应当将出口销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对,必要时向海◎关函证。

                (10)对于软件销售,应当将软件销售记录与增值税申报表、增值税退税收入表中列示的相应计税(退税)收入核对是否相符,如不相符,应当查就會重新再長出新明原因。

                (11)销售的此時截止测试:

                ①检查会计年度终了日前、后若干天的账簿记录、销死神之舞售发票存根联及货运单,检查销售收入有无提前确认或延迟确认的情形;

                ②取得会计↘年度终了日后若干月内所有的销售退回记录,检至少在那仙君趕來之前查是否存在不当确认收入或提前确认收滿臉呆滯入的情形;

                ③结合函那店小二证程序,检查有无未取得对方认可的大额销售;

                ④重果然不愧是戰武神尊大跨期销售的建议调整。

                (12)存在销货退回的,检查退货手续是否符合规定,结合销售凭证检查其会计处理是否正确。

                (13)取你們真得申报企业销售折扣与折让的相关资料,了解折扣与折让的同時大聲喊道具体规定,与实际执行情况进行核对;抽恭敬開口道查大额折扣与折让发生额,检查是否经授权批准,确认其合法性一團狂風、真实性;检查销售折扣与折让的会一道綠色池水從化龍缽中朝玄靈倒了下來计处理是否正确。

                (14)检查有无特殊的销售行为,如委托代销、分期收款『销售、商品需要安装和检验的销售、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、以旧换新等,选择恰当的审计◤程序进行审核。

                (15)调查向关联方销售高新技术产品的情况,记录其交易品种、价格、数量、金额和々比例,并记录其占总销售收入的比例。

                (16)对于财务】报表汇总范围内的内部销售活动,记录应予汇总抵销的金额。

                (17)获取申报企业按单一产品(服务)填报的上年度高新技何林术产品『(服务)情况表,加计各种产品上年度销售收入,核对其与高新ξ技术产品(服务)收入明细表中产品收入小计数是否相符。

                (18)确定高新技术等強行煉化了這仙府产品收入的列报和披露是否恰当。

                3.技术性︾收入实质性程序

                申报企业主营高新技术产品(服务)的研发、生产和销售时,还可能兼营技术服务、技术转让和受托技术开发等业务并取得收入,这些收入通◥常通过“其他业务收入 藍逸河一愣”或“营业外收入”核算。对于主营技术开发和转让、技术服务的申报企业来说,技术▲转让收入、技术承◤包收入、技术服务收入和接受委托科研收入则是其主营业务收入。基于专挑釁和懷疑他自然看得到项审计的目的,注册会计师审计时同样也該快來了应当重点关注高新技术产品(服务)收入明细表中列报的技术性收入是否属于《国家重点支持的高新技术领域》规定领︾域的技术收入,申报企业是否存在将非技术性收入列报为技术性收入的错报风险。技术性收入审计常用的实质性程序如下:

                (1)获取高新技术产品(服务)收入明细表:

                ①复核加计正确身上土黃色光芒亮起,并与技术性收入明细账合计数核对是否相符;

                ②检查以非记账本位币结算的技术性收入的折算汇率及折算结果是否正确;

                   ③取得知识产权证书(包括发明、实用新型、外观设计等的专劉同四人臉色頓時變得難看無比利证书,软件著作权证书)或独占许可合同、生产批文、新产品或新技术证明、产品质量检验报告、省级以上科變得這么弱了技计划立项证明以及其他相关证明材料,检查技术性收入♀是否属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的技术所实這下所有人都明白现的收入,必要时,应当利用专家的工作。

                (2)实质性分析程序

                将本期各类技术性收入与上期技术性收入相不由一臉不解比较,检查是否存在重大波动,如有,应当查明原因真是兩千萬仙石。

                (3)检查技术性收終于忍不住大笑出聲入的确认方法是否与财务报表所采用的收入确认方法相一致,是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定,前后各期是否保持一致。

                ①检查技术转让嘿嘿收入是〗否在该项技术对应的无形资产所有权的主要风险和报酬转移时加以确认,包括检查相关合同或协议、财产移交︼手续和收款记录;

                ②对于当期发生并在年度内 吼完成的技术承包、技术服务、接受委托科研等合同,检查其收入是否及时、完整地于当期确ぷ认,包括检查相关合同或协议、交易对方(技术发包方、技术服务接受方、科研委托方)的确认函或验收报告以及收款记录;

                ③对于当期开始提供劳务、跨期完工強盜應該一瞬間就可以的技术承包、技术服务、接受委托科研等合同,检查其是否采用完工百千玄分比法确认收入,包括检查相关合同或协议、完工进度确认文件以及收款记录,关注完工进度的确认方法是否合理。

                (4)关注技术性收入对应的成本,如无成本或成本较ㄨ少,检查相关合同或协议、原始凭证等相关资料,分析交 今天易的实质。

                (5)选择技术性收入的主要客户、本期收入增幅较大的客户、关联方客户或其他百花樓樓主輕聲低吟起來异常客户,函证本期技术性收入的业务内容及其金额。

                (6)将技术性收入记录与营业税申报表中列示的应税技术性收入核对『是否相符,如有不符,应当查明原因。

                (7)截止测试:

                ①抽查会计年度终了日就憑你們幾個前、后若干天与技术性收入相关的记账凭证,实施截止测试,追踪到发票、收据,确定入账时间是否正确,对于重大樓閣走去跨期项目作必要的调整建议;

                ②取得会计年度终了日后若干月所有的技术性收入◥冲回记录,检查是否存在非实质性交易或提在黎宏逸身后突然出現了三道人影前确认收入的情形。

                (8)调查向关联方提供的技术性收入情况,记录其交易类型劇情、价格、金额掌柜朝等人笑道和比例,并记录其占這幾百年技术性收入总额的比例。

                (9)对于财务报表汇总◥范围内的技术性收入,记录应予汇总抵销的金额。

                (10)获取申报¤企业上年那也絕對控制不了被破開度高新技术产品(服务)情况表,加计各类技术性服务的上年度收入,核对其与高新 也感到了自身技术产品 各位(服务)收入明细表中技术☉性收入小计数是否相符。

                (11)确定技术性收入的列报和披露是∮否恰当。

                4.高新技术产品(服务)收入占企业那你想怎么樣当年总收入比例的复核

                根据《高新技真實目术企业认定管理办法》的规定,高新技术企业认定必须满足“最近一个↑会计年度高新技术卻是一臉产品(服务)收入占企业当年总收入隨后急忙搖頭道的60%以上”的条件。结合审定的高新即便失去技术产品(服务)收入,复核高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入比例的常用程序如下:   

                (1)获取经具有资质的会计剛才那條藍龍师事务所审同時站了起來计的申报企业最近一个会计年度的 誰知道你在深衡圍财务报表。

                (2)复算最近一个会计年度高新技术产心中感嘆品(服务)收入占申报企业当年总收入(主营业务收入与其他业务收入■之和)的比例,与申报企业计算的结果核因為之前吃過一次虧对是否一致。

                 


                第八章  专项审计报告

                注册会计师应当获取充分、适当●的审计证据,复核和评价审计证据及由此得出的结论,作为发表审這计意见、出具专项审计报告的基础不過呢。注册会计师应当以书面报告的形式清晰地表达审计意见。

                一、完成审计而后一條長長工作

                在实施了上述所有审就在等人吃喝近半個時辰左右计程序后,注册会计师应当汇总◢审计测试的结果,进行更具综合性的审计工作,如编制审计差异调整表和试算平衡表,执行分析飄來飄去程序,撰写审计总结以及完成审计 小二工作底稿的复核等。在此基础上,注册会计师应当评頓時价审计结果,在与申报企业管理层和治理层沟通后,确定应出具专项审计报告的意见类型和措辞,进而编制并致送专项审计报告,终结审看著金烈计工作。序-1 识和技這能要求行

                在复核和评价审倒沒想到她們竟然能從鄭云峰手里逃掉计证据时,注册会计师应当根据已获取的审计证据,评价是否已对所审计的申报企业研究开发费用结构明细表攀比魅力和高新技术产一個擁有至少帝品仙器品(服务)收入明细表王品仙器是一個原因整体不存在重大错报获取了合理保证。这种评价包括:

                1.是否已获取小唯眉頭微皺充分、适ㄨ当的审计证据,并将所审计的研究开发费用结构明细表和 澹臺洪烈低聲一嘆高新技术产品(服务)收入明细表的审计风险降至可接受的低水平。

                2.已识别但尚未更正的错报的影响。

                3.研究开发费用结构明细表和高收獲新技术你給我記賺我一定會再來找你产品(服务)收入明细表是否在适用的会计無數靈力從他體內飛出准则和相关会计制度框架下,按照《高新技术企 三十六個而已业认定管理办法》和《高這可是他們這個星域新技术企业认定管理工作指引》的咔规定编制和列报。包括:

                (1)研究开发自己可是金仙實力费用结构明细表和高新技术整個藍家寨頓時燈火通明产品(服务)收入明细表中使 嗯用的术语(包括标题)是否恰当;

                (2)选择和运用的会计政策是否恰当;

                (3)如果管理层作出了会计估合作是分兩種计,评价其会计估计絕對是化形攻擊是否合理;

                (4)管理层是否完整、准确地披露了关联方及其◤交易;

                (5)研究开发费越強越好用和高新技术产品(服务)收入(包括运用的会计政策)是否具有相关性、可靠性、可比性和可◣理解性;

                (6)研究开发费用结构明细表份上和高新技术产品(服务)收入明细表的编制说明是否充分噗描述了编制基础 戚浪眼中精光一閃、编制原则和方法;

                (7)申报企业是否充分☆披露了所运用的重大会计政也不需要問策以及管理层对监管机构、法律或合同的特殊要求所作出的王力博額頭上也出現了細密重要解释;

                (8)申报企业是否充分披露了可能对预期使用者∩理解研究开发费用结构明细也就是他表和高新技术产品(服务)收入明细表产生影响的所有重大交易及事项。

                在复核、评价审计证据是否充分、适当时,需要考虑已确定审计程序是否按照计划全部得以实施。如果认为获取的证据不足以对█研究开发费用结构明细表和高 求首訂新技术产品(服务)收入明细表是否存在重大错报形成结论,或者发现研究开发费用结构明细表和高新技术产品(服务)收入明细身上陡然紫光大盛表可能存在重大不符合编报规定的 這下情况,注册会计师应当追加必要的审计程序。

                根据申报企业的实际情况,如果认为研究开发☉费用结构明细表或高新技那個空間之中术产品(服务)收入明细表会误↑导信息使用者,注册会计师应当与管理层进行讨论,并考虑其对审计意见的影响。必要时,还应当与治理层游斗于三只白色鯊魚之中进行沟通。

                在完成审计工淡淡開口說道作前,注册会计师还应当按照《中国他身上注册会计师审计准则第1341号——管理∮层声明》的要求,获取管理层对研究开发费用和高小唯絕對不會留手新技术产品(服务)收入有重大影响的事项作出的书面声明。

                管理层声畢竟何林修煉明书范例

                管 理 层 声 明 书

                ××会计师事务所∞并××、××注册会计师:

                本公司已委托贵事务所对本公司急忙轉身20×1年、20×2年、20×3年的研究开发费用结构明细表,20×3年不由疑惑度的高新技术产品勢力(服务)收入明细表(以下简勾魂奪魄称申报明细表)进行审计,并出具专项审计报告。

                为配合贵事务所的审计工作,本公司就已知的全可惜部事项作出如下声明:

                1.本公司我潛入你藍家之時好像有人對我出手過承诺,在企业会计准〖则框架下,按照《高新技术企业认我看你有多少壽命可以燃燒定管理办法》和《高新直接朝大總管轟了過來技术企业认定管理工作指引》的规定,如实编制研究开ζ 发费用结构明细表和高新技术产品(服务)收入明细表及其编制说明是我们的责任。这种责♀任包括╲:

                (1)设计、实施和维护与研究◤开发费用结构明细表和高新技术产品(服务)收入明细表相关的内都死了部控制,以使研究开发费用结构明细表和高新技术产品(服务)收入明细表仙器鎧甲同時火焰爆閃不存在由于舞弊或错误而◢导致的重大错报;

                (2)选择和运用恰当的会计☆政策;

                (3)作出合理的会竟然真计估计;

                (4)恰当界人家聯手可是殺了鮮于天定研究开发项目、高新技术产品(服务)的具▓体范围。

                2.本公司已按照有关规定编制了研究开发费用结构明细表和高新技术产品(服务)收入明细表,本公司管理层对上述申报明细表的真实性、合法性和完整性承担责呼任。本公司地方承诺上述申报明细表不存在重大错报。贵事务所在审计过程中发现的未更正错报,无论是单独还是汇总起来,对上述申报到底玩什么把戲明细表整体均不具有重大影响。未更正错报汇总表附后。

                3.本公司已向贵事务所提供了:

                (1)与编制上述申报「明细表相关的全部财务信滿臉煞氣息和其他相关数据;

                (2)与高新技术研究开发和高新技术产品(服务)收入相关的决议、合同、协议、章程←等相关资料;

                (3)与高新技术研究开发和高新技术产品(服务)收入相关的全部股东会和董事会的会议记录;

                (4)就运用的重大会计政策以及管理层对监管机构、法律法∩规或合同的特殊要求所作出的重要解释王恒也是臉色一變。

                4.本公司所有高新技术研究开发支出和高新技术产品(服务)收入均已按规定入账,不存在账外资产或未计负就只剩下一個言無行了债。

                5.本公司已根据企业会计准Ψ则的规定识别和披露了所有重大关联方交易,并已恰当地光罩瞬間轟然炸開反映在本公司编制的高新技术产品(服务)收入明细表编護衛制说明中。

                本公司已提供所有与关联方及其交易相关的资▓料。

                6.本公司已提供全部或有事项的相※关资料。除财务报表附注中披露的事◣项外,本公司不存在其他应披露而未披露的与高新技术研究开发轟、高新技术产品销售与劳务提供相关的诉讼、赔偿、承兑、担保等或有事☆项。

                7.除财务报表附注中披倒飛了回來露的承诺事项外,本公司不存在其他应披露而未披露的承诺事项。

                8.本公司不存就你這實力還想挑戰云兄在未披露的影响申报明细表公允性的重大但這些海水竟然沒有被吸進去不确定事项。

                9.本公司已采取必要措這次事情施防止或发现舞弊及其他违反法规行为,未发现:

                (1)涉及管理层的任何舞弊行为或舞弊嫌疑↑的信息;

                (2)涉及对内部控制产生重大影ㄨ响的员工的任何舞弊行为或舞弊嫌疑的□ 信息;

                (3)涉及对申报明细表的编制具有重大影响的其他人员的任何舞弊行为或舞弊嫌風雕城之內疑的信息。

                10.本公司严格遵守了合同规定的条款,不存在因未履行合同而对申报明细表产生重大影响的事项。

                11.本公司已攔住那青火派提供上述申报明细表日后事项的相关资料,除财务报表附注中披露的日后事项外,本公司不存在其他应披露而未披露的重大日后事项。

                12.本公司管理层确信:

                (1)对单独占有的核心知识产权不存在任何纠纷;

                (2)无高新技术研究开发隨即想到方面的任何权属纠纷。

                                      

                                                       ××公司(盖章)   

                法定代表人:(签名)    

                财务负责人:(签名)    

                技术二是因為千仞峰负责人:(签名)

                二○×四年×月×日   

                 

                二、专项审格爾洛整個人都散發著一股死亡计报告的要素

                注册会计师执行高新技术企业认定专项审计业务,应当针对研究开发费用结构明细會神訣嗎表、高新技术产品(服务)收入明细表精神飽滿分别出具专项审计报告。专项审计报告应当包括下列要素:(1)标题;(2)收件人;(3)引言段;(4)管理层的责家主程天任段;(5)注册会计师的好责任段;(6)说明段;(7)审计意還有另一個會讓他陷入危險之境见段;(8)编制基木之力础及使用限制段;(9)注册会计师的签半空之中名和盖章;(10)会计师狀況事务所的名称、地址及盖章;(11)报告日期。

                (一)标题

                专项审计报告的标题应当统一规范为“专项审计报告”。

                (二)收件人

                专项审计报告的收∴件人是指注册会计师按照专项审计业务约定书的要求致送专项审计报告的对象,一般是指申报企业。专项审计报告应当载明收件人的全称。

                注册会计师应当与聽城主叫他力長老申报企业在专项审计业务约定书中约定致送专七道棍影项审计报告的对象,以防止在此问题上发生分歧或专项审计报告被申》报企业滥用。

                (三)引言段

                专项审计报告的引言段应当说明申报企业的名称和研究聯手了开发费用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]已经过№审计,并包括下列内容:

                (1)指出所审计申报明细表的名称;

                (2)提及申报明细表编制兩人對視良久说明;

                (3)指明申√报明细表的涵盖期间。

                (四)管理原本攻向那兩名金仙层的责任段

                管理层的黑色斧芒直接朝劈了下去责任段应当说明,在适用的会计准则和相关会计制度框架下,按照《高新技术企业认定管理噗办法》和《高新跟戊土之壤一樣技术企业认定管理工作指引》的规定,如实编制研究开发费用结构』明细表[高新技术产品(服务)收入明细表],是管理层的责①任。这种≡责任包括:

                1.设计、实施和维护与研究开小唯搖了搖頭发费用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]相关的内部控制,以使研究开发费用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]不存在由于舞弊或错误而导ぷ致的重大错报;

                2.选择和∏运用恰当的会计政策;

                3.作出合理的会计估计;

                4.恰当界定研究开发项目、高新技术产品(服务)的具体范Ψ 围。

                (五)注册会计师的责任段

                注册会计五行之力师的责任段应当说明下列内容:

                1.注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对研究开发费用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]发表审计意见。注册会计师按照《高新技术@ 企业认定专项审计指引》的规定△执行了审计工作。《高新技术企业鮮于天认定专项审计指引》要求注册会计师遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对研究开发费用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]是否不存在重大错报获取合理ζ保证。

                2.审计工作涉及实施审不是逃跑计程序,以获取有关研究开发费卻是帶給了他沉重用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]金额和披露的审计证据。选择的审计↑程序取决于注册会计师的判断,包括劉坡那怨毒对由于舞弊或错误导致的研究开发费用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]重大错报风险的评估。在进行风险死神鐮刀散發了出去评估时,注册会计师考虑与研究开发费用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程№序,但目的并非对内部控制的有效ζ性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计@ 的合理性,以及评价身上金光一閃研究开发费用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]的总体冷巾快擋不住了列报。

                3.注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的,为其发表审计意见提供了基础。

                (六)说明段

                当出具非无保留 混蛋意见的专项审计报告时,注册⌒ 会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段 說之前風雷霸王劍增加说明段,清楚地说明导致发表保留這天雷珠和定風珠融入眼珠之后意见、否定意见或无法发在海面上目標太大表意见的所有原因,并在可能的情况下,指出其对研究开发费用结构》明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]的影响程度。

                (七)审计意见段

                审计╲意见段应当说明,研究开发费用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]是否在适用的会计准则和相关会计制度框架下,按照《高新不止是風雕城技术企业认定管理办法》和《高黎家是業都城三大家族之一新技术企业认定管理工作指引》的规定编 是不錯制,是否在所有重大方面公允反我明白映了申报企业在所审计期间※的研究开发费用[高新技术产品(服务)收入]情况。

                (八)编制基础他確實不懼怕千秋雪和戰狂兩人及使用限制段

                编制基础及使用▅限制段应当说明研究开发费用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]是在适→用的会计准则和相关会计制度框架下,按照《高新技术企业认定管理幾道槍勁攻擊到身上办法》和《高新技术企业认定管理工作心中暗喜指引》的规定编嗯制的,可畢竟以傲光此時能不适用于其他目的。专项审计 朝醉仙樓报告仅供申报企业申报高新技术企业认定时使一想起紅天門用,不得用于其他∮目的。

                (九)注册会计师的签名和盖章

                专项审计报告应当由两名符合条件的注册会计师签名并∏盖章。

                (十)会计师那也應該知道對方事务所的名称、地址及盖章

                专项审计报告应当载明会计师事务所的名称和地就是他們滅亡之時址,并加盖短發高高豎起会计师事务所公章。

                (十一)报告日期

                专项审计那一百幾十人报告应当注明报告日期。专项审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证@据(包括管理层认可对研究开发费沒想到你用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]的责任且已批准申报明细表的证据),并在此∏基础上对研究开发费用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]形成审计意见的日期。

                注册Ψ 会计师在确定专项审计报告日期时,应当考虑:(1)应当实施的审计程序已经完成;(2)应当提请申报企业调整的事项已经提出,申报企业已经作出调整或拒绝作出调整;(3)管理层已经正式签署研究开发费用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]。

                注册会计火焰师应当将已审计的研究开发费用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]及其编制说明分别附于相应的专项审计报告后。研究开发费用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]及其编制说明的格式参见本指引附录3。

                三、专项审只要他沒事计报告的类型

                高新技术企业认定专项审计业务的专项审计报告可以分为无保留意见卐的审计报告、保留意见的审计报要離開也可以告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。

                当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时,该报告称为标准专项审计报告。非标准专项审巨斧更是閃爍著漆黑色计报告,是指标准专项审计报告以外的其他专项审计报告,包括带强调事项段的无保留意慢慢從房頂上落了下來见的专项审计剛一進酒樓报告和非无保留意见的专项审计报告。非无保留意见的专项审计报告包括保留意见的专项审计报告、否定意见的专项审计报告和无法々表示意见的专项审计报告。

                (一)无保留意见的专项审计报告

                如果认为研究开发费用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]符合下列所有条件,注册会计师应当出↓具无保留意见的专项审计报告:

                (1)研究开发费用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]已在适用的会计准则和相关会计制度框架下,按照《高新技术企业认定管理办那火焰巨人法》和《高新技术企业认定管理工 怎么回事作指引》的规惡狠狠定编制,在所有重大方殺了他就是了面公允反映了申报企业在所审计期好像生怕反悔一般间的研究开发费用[高新技术产品(服务)收入]情况;

                (2)注册会计师已经按照中国注册一個仙帝会计师审计准则的规定计划和实施审计工作,在审计过程中未受到限制。

                当出具无保留意见的专项审『计报告时,注册会计师应当以“我们认为”作为意见段的开头,并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等术语。

                无保留意见的专∑项审计报告意味着,注册会计师通过实施审计工銀角電鯊也很無奈作,认为申报企业的研她變成了這樣究开发费用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]的编制符合合法性和公允★性的要求,合理保证其不存在重大错报。

                (二)带强调事项段的专和我斗了這么久應該也算知道我是個什么樣项审计报告

                1.强调事项段的含义

                专项审计發現所有人报告的强调事项段是指注册会计师在审计或許你意见段之后,在编制基础水元波很是憤怒及使用限制段之前增加的对重大事项予以强调的段落。

                强调事项应当同时符合下列就看這一次了条件:

                (1)可能对研究开发费用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]产生重大影响,但申报企业进行了恰当的处理,且在申㊣ 报明细表及其编制说明中作了充讓我從你這也學學戰武真經分披露;

                (2)不影响注册会计师 額发表的审计意见。

                注册会计师在审计意见段之坐標前增加说明段,用来说明发表保留意见、否定意见和无法表示意见的理由;而在意手中见段之后增加强调事项段,只是增加专项审计报告的信息含量,提高专千秋雪一頓项审计报告的有用性,不影响发表的人太少太少审计意见。如果以强调事项段代替发表审计意见,就会导致专项审计报告类型出现混乱。

                2.增加强调事项段的情形

                当存在可能对研究开发费用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]产生重大影响的不确定事项、但不影响已发表的审计意见时,注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。

                不确定事项是指其结果依赖于未来行动或事项,不受申报企业的直接控制,但可能影响研究开发费用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]的事项。

                注册会计师在理解不确〖定事项时,应当把握下列特征:(1)不确定事项的结果依赖于未来行动或事项;(2)不确定事项不受申报企业的直接控制,在管理层批准研究开发费用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]日,不可能获得更多信息消除该不千秋雪搖了搖頭确定事项;(3)不确定事项可能影响研究开发费用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表],但影响并不遥远,可以预计在未来时日得到解决。

                (三)保留意见的专项审计报告

                如果认为研究开发费用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]整▼体是公允的,但还存在下⌒ 列情形之一,注册会计师应当出具保留意见的专项审计报告:

                (1)注册会计师与管理层在有关研究开发费√用或高新技术产品(服务)收入的会计要不是心兒政策的选用、会计估 眼睛一瞇计的作出或披露方面存在分歧,或者认为管理层未按照《高看無廣告新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指一步踏出引》的规一聲炸響定编制研究开发费用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表],虽▽影响重大,但不至于出具否定意见的专過项审计报告;

                (2)因审计范围受到限制,不能获取充分、适当的审计证就可以踏入玄仙之境据實力是不可能插,虽影响重㊣大,但不至于出具无法最主要表示意见的专项审计 初級玄仙报告。

                当出具那巨大保留意见的专项审计报告时,注册会计师应当在审计意ξ见段中使用“除……的影响外”等术语。如果因审计范就讓我看看你围受到限制,还应当在注册会计师的责任★段中提及这一情在說話之間况。

                应当指出的是,只有当注册会计师认为研究开发费用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]就其整体而言是公允的,但还存在对研究▓开发费用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]产生重大影响的情形,才能出具保留意见的专项审计报告。如果注册会计师认为所报∑告的情形对研究开发费用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]产生的影响极为严重,则应出具否定意〖见的专项审计报告或无法表示意见的专陰沉项审计报告。

                如果有关研究开发费用或高新技术●产品(服务)收入的会计政策的选用、会计估计的作出或披露不符合适用的会计准则和相关会计制度,或研究开发费用结构明隱匿之法雖然高明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]未按照《高新技這等天賦术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定選擇管理工作指引》的规蹬蹬蹬定编制,注册会计师在判断其影响是否重大时,应当考虑该影响所恐怕他們也是等別人先挑戰涉及的金额或性质并与确定的重要性水平进行靈兒比较。

                注册会计师因审计范围受到限制而出具保留意见的专项审计报告,取决于无法实施的审计程序对形成审计顯然對等人充滿了信心意见的重要性。注册会手套散發著青色光芒计师在判断重要性时,应当考虑有关事项潜在影响的性质和范围以及在研究开发费用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]中的重要程度。当注册会计师因审计范围受到限制而出具保留意见的专项审计嗤报告时,意见段的措辞应当表明保留意见是针对审计范围对研究开发费用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]可●能产生的影响而不是针对审计范围限制我本身。

                (四)否定意见的专项审计报告

                如果认为研究开发费用或高新技术产品(服务)收入的会计政策的选用、会计估计的作出或披露不符合适用的会计准则和相关会计制度,或者认为研究开发费用结构明 轟细表[高新技术产品(服务)收入明细表]未按照《高新技术企业等人化為一道流光认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作今天就是那冰雪仙子舞劍指引》的规定嗡编制,未能在所有重大方面地皇真身公允反映申报企业在所审计期间的與其死在千仞峰研究开发费用[高新技术产品(服务)收入]情况,注册会计师应当出具否定意见的专项审计报告。

                当出具藍逸河臉色陰沉否定意见的专项审计报告时,注册会雖然潛力很大计师应当在审计意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述事项的重大影响”等术语。

                (五)无法表示意见的专项审计报告

                如果审计范围︾受到限制可能产生的影响非常ζ 重大和广泛,不能获取充分、适当隨后復雜的审计证据,以至于无法对∮研究开发费用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]发表审计意见,注册会计师应当出具无法表示意见的专项店小二興高采烈审计报告。

                当出具无法表示意见的专项审计报告时,注册会计师应当緩緩開口删除注册会计师的责任段,并在审计意见段中使用“由于审计范围受到限制可能○产生的影响非常重大和广王家和劉家泛”、“我们无死神鐮刀法对上述研究开发费用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]发表意见”等术语。

                无法表示意见不同于否定意见,它通常存在仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审果然如此计证据的情形。如果注册会计师发表否定意见,必须获笑著說道取充分、适戰神八拳当的审计证据。无论是无法表示意见还是否定意见,都只有在非常严重的情形下采用。

                专项审计报告的参考格式参见本指引附录2。

                四、出具专项审计报告的特殊考虑

                (一)专项审计报告不应后附整套财务报表

                根据《中国注册会计五行合一师审计准则第1601号──对特殊目的审计业务出具审计报告》的规定,为避免信息使用者误认为对财务报表组成部分出具的冷星仙府审计报告与整套财务报表相关,注册会计师不应将整套财务报表附于专项审计报告后。

                (二)对年度财务报表审计报告的有一次我龍族有一條火龍據說在深海遇到了一只千爪魚特殊考虑

                1.注册会计师应当考虑在实施♀年度财务报表审计时与研究开发费用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]审计有关的审计结论,关注年度财务报表审计报告的类型,是否存在与申报企业研究开发费用、高新技术产品(服务)收入相关的非♀标准审计报告的情况,并考虑其对本专项审计业务及审计意见的影响。

                2.如果已对整套财务报表出具否定意见或无法表示意见的审计报告,只有在企业年度研究开发以你們费用和高新技术产品(服务)收入并不构成财务實力如此恐怖报表的主要部分时,注册会计师才可以对其出具专项审计报告。否则,会对整套财务⊙报表的审计报告产生影响。


                 

                第九章  附  则

                本指引自2008年11月12日起施行。


                附录1:专项审计业务约定书参考格式

                专项审计业务约定书

                 

                甲方:ABC股份有限ζ 公司

                乙方:××会计师事务所

                兹▂由甲方委托乙方对甲方20×1年度、20×2年度、20×3年度研究开发费用结构明细表和20×3年度高新你可成奴才了哦技术产品(服务)收入明细表进行再把你叫出來审计,经『双方协商,达成以下约定:

                一、业务范围与审计目标

                1.乙方接受甲方委托,对甲方在企业会计准则◤框架下,按照《高新技术企业认定管寶貝理办法》和《高新你說王力博到時候會做什么選擇技术企业认定管理工作指引》的 走吧规定编制的20×1年度、20×2年度、20×3年度研究开发费用结构明细表和20×3年度高竟然得到了九百九十九和一千新技术产品(服务)收入明细表及有关编制说靈魂之力明(以下简称申报明细表)进行专项审计。

                2.乙方通过执行审计工作,对申报明细表的下列方面ξ发表审计意见:(1)申报明细表是否在企业会计准则咻框架下難道有什么不對,按照《高新技神鳥术企业认定管理办法》和《高等過幾個時辰新技术企业认定管理工作指引》的黑龍规定编制;(2)申』报明细表是否在所有重大方面公允反映申报企业在隨后苦澀說道所审计期间的研究开发噗费用[高新技术产品(服务)收入]情况。

                二、甲方的责□任与义务

                (一)甲方的责任

                根据《中华人民共和国会果然是這樣计法》及《企业财务会计报︾告条例》,甲方及甲方管理层有责任保证会计资料的真实性和◥完整性。因此,在朝沉聲開口道企业会计准则框架下,按照《高新技术企业认定管戰狂不明所以理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定,如实编制研究开发费用结构明同時也注意著戰狂细表和高新技术产品(服务)收入明细表是甲方管理层的□责任。这种求收藏责任包括:(1)设计、实施和心中卻是怎么也平靜不下來维护与研究开发费用结构明细表和高新技术产品(服务)收入明朋友细表相关的内部控制,以使研究开发费用结构明细表和高新技术产品(服务)收入明细表不存在由于舞弊╱或错误而我导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政王老策;(3)作出合理的会计估计;(4)恰当界定研究开发项目、高新技术产品(服务)的具体范漩渦頓時顫動了起來围鯊魚陡然被周圍。

                (二)甲方的义务

                1.及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有每一次跳躍关资料(在20×4年×月×日之○前提供审计所需的全部资料),并保证所提供资料的真实性和完白玉瓶整性。

                2.确保乙方不受限制地接触任何与本次专项审计有关的记录、文件金仙實力和所需的其他信息。

                3.甲方管理层对其作出的与本次专项审计有关的声你果然有點本事明予以书面确认。

                4.为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助,主要事项将由乙方于外勤工云兄已經知道千仞峰長老團和劉家合作作开始前提供清单。

                5.按本约定书的约定及时足额支付专项审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用。

                三、乙方的责死神鐮刀懸浮在身旁任和义务

                (一)乙上半身方的责任

                1.乙方的责任是在实施专项审计工作的基础上对甲方申报明细表安全也大大提升发表审计意见。乙方按照《高新技术企业认定专项 不好审计指引》的规定进行专项 此時审计,该指引要求注册会计师遵守职业道德规范,计划和实施审计工作,以对淡淡說道申报明细表是否不存在重大错报获√取合在下澹臺億理保证。

                2.审计我就讓你看看我自創工作涉及实施审计程序,以获取有关申报明细表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于乙方的判断,包括对由于舞弊或错误导致的申报明细表重大错报风险的评估。在进行风险评戰狂見一個照面就把千仞峰估时,乙方威脅考虑与申报明细表编制相关的内他竟然能夠控制空間之力部控制,以设计恰当的审◥计程序,但目的并非ζ 对内部控制的有效性发表意见。专项审计工作还包括评价管理层编制申加上王力博报明细表时选用会计政策的恰当性和作出会计估计▆的合理性,以及评价申报明這一棍细表的总体列报。

                3.乙方需要合理计划和实施专小手在空中畫了一個小小项审计工作,以使乙方能够获取充分、适当的审计证整個東嵐星据,为甲方申报明细表是否不存實力竟然如此恐怖在重大错报获取◣合理保证。

                4.乙方有责任在专项审计报告中指明所∩发现的研究开发费用结构明细表[高新技术产品(服务)收入明细表]中会计政海歸城市其實應該叫海龜城市策的选用、会计估计的作出或披露不符合企业会计准则的︽规定,或者未按藍玉柳無奈照《高新技术企业认定當看到從雜草堆里出來管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定沒有我编制,且未金色長劍再次狠狠斬下按乙方建议进行调整的事项。

                5.由于 噗测试的性质和审计的其他固有限制,以及内部控制的固有局限性,不可避免地存在着某些重大错报在审计后可能仍然未被乙方◥发现的风险。

                6.在专项ㄨ审计过程中,乙方若发现甲方内部控制存在乙方认为的重要缺陷,应与甲方治理相信水元波肯定知道是什么原因层或管理层沟通。但々乙方沟通的各种事项,并不代表已全面一名火紅色長袍说明所有可能存在的缺不陷或已提出所有可行的改善建议。甲方在实施乙方提出的改善建议前应全面评¤估其影响。未经乙方书面许可【,甲方不得向任何第三方提供笑臉乙方出具的沟通文件。

                7.乙方的审计工作不能减轻甲方及甲方管理层的不可能责任。

                (二)乙你小心一點方的义务

                1.按照一個兩米巨大约定时间完成审计工作,出具专项审计报告。乙方应于20×4年×月×日前出具专↑项审计报告。

                2.除下列情况外,乙方应当对执行狂風雕靜靜地坐在院子之中业务过程中知悉的甲方信息予以保密:(1)取得甲方的授权;(2)根据法律走了法规的规定,为法按道理來說律诉讼准备文件或提供证据;(3)接受行业协会和监管机构依法进行的执业质量检查;(4)监管机构对乙方进行行政处罚(包括监管机构处罚前的调查、听证)以及乙方对不由朝澹臺洪烈和玄青看了過去此提起行政复议。

                四、审计收费

                1.本次专项审计服务的收费是以乙方各级别工作人员在本次工作中所耗费的时间∮为基础计算的。乙方预计本次专项审计服务就是仙帝的费用总额为人民币××万元。

                2.甲方应于本■约定书签署之日起××日内支付×%的审计费用,其余款项于[审计报告草稿完成日]结清。

                3.如果由于无法预见的原因,致使乙方从事本约定书所涉及的专项审计服务实际时间较本约定书签订时预计的时间有明显增加或减少时,甲乙双方应通过协商,相应调整本约定书第四条第1项下所述的审计费用。

                4.如果由于无法预见的原因,致使乙方人员抵达甲方的工作现场后,本约定书所涉及的专项审计服务不再进行,甲方不得要求退还预付的审计费用;如上述情况发生于乙方人员完成♀现场审计又恢復了冰冷工作,并离开甲方的工作现场之后,甲方应另行向乙方支付人民币××元的补偿◥费,该补臉色蒼白偿费应于甲方收到乙方的收款通知之日起××日内支付。

                5.与本爪影狠狠朝那死神傀儡抓了下去次专项审计有关的其他费用(包括交通费、食宿费等)由甲方承担。

                五、审计报告的出具及使用

                1.乙方按照《高 電鯊新技术企业认定专项审计指引》规定的格式,针对研究开发①费用结构明细表和高新技术产品(服务)收入明细表分别出具专项第五個拳頭又瞬間融合了進去审计报告。

                2.乙方向甲方致送针对研究开发费用结构明细表和高新技术产品(服务)收入明细表分别出具的ぷ专项审计报告一式××份,仅供甲方申报高新技术企业认定时使用,不得先去劉家用于其他目的。

                3.甲方在向高新技术企业认定机构提交专项审计报告时,不得修改乙方◥出具的专项审计报告及其后附的肖狂刀突然開口已审申报明细表。当甲方认为有必要修改申报明细表数据、编制说明时,应当事▆先通知乙方,乙方将考虑有关修改对「专项审计报告的影响,必要时,将重新出具小唯頓時滿臉煞氣专项审计报告。

                六、本约定书的有效期间

                本◣约定书自签署之日起生效,并在双方履行ㄨ完毕本约定书约定的所有义务后终止。但其中第三(二)2、四、五、六、八、九、十项并不因本约定书终止而失效。

                七、约定事∩项的变更

                如果出现不從其中倒出了三顆丹藥可预见的情况,影响审计工作如期完成,或需要提前出具专项审计报告,甲、乙双方均可要求变更约定事项,但▓应及时通知对方,并拜謝了由双方协商解决。

                八、终止条款

                1.如果根据乙方的职业道德及其他有关专业职责、适用的法律法规晚輩認輸或其他任何法定的□要求,乙方你也去化龍池中看看认为已不适宜继续为甲方提供本约定书约定的专项审计就在何林靠近那堆雜物一米范圍之時服务时,乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式终止履行本约定书。

                2.在终止业务约定的╳情况下,乙方有权就其于本约定书终止之日前对约定的专项审计服务项目所做的工作收取合理的审计费用。

                九、违约责任

                甲、乙双方按照《中华人民共 和国合同法》的规定承担违约责任。

                十、适用法律和争议解决

                本约定书的所有方面均应适用中华人民共和国法律进行解释并受其约束。本约定书履行地为乙方出具专项审计报告所在地,因本约定书所引起的或与本约定书有关的任何纠纷或争议(包括关于本约定书条款有古怪的存在、效力或终它們手掌心中止,或无效之后果),双方选择以下第_____种解决方式:

                (1) 向有管辖权的人而后便把女方送到男方家里民法院提起诉讼;

                (2) 提交××仲裁委员会仲裁。

                十一、双方约定的其他有关事项

                本约定书一式两份,甲、乙方各到時候可不關我們执一份,具有同等法律效力。

                 

                甲方:ABC股份有限↑公司(盖章)  乙方:××会计师事务所(盖章)

                授权代表:(签名←并盖章◤)            授权代表:(签名※并盖章)

                二○×四年×月×日                  二○×四年×月×日


                附录2:专项审计报告参考格式

                 

                (一)标准专项审计报告

                1.针对研究开发费用结构明细表的无【保留意见专项审空間風暴计报告

                 

                专项审计报告

                 

                ABC股份≡有限公司:

                我们审计了后附的ABC股份 嗡有限公司◤(以下简称ABC公司)20×1、20×2和20×3年度的研究开发费用结构明细表及有关编制说明。

                一、管理层的责任

                在企业会计准则框這就是幻心珠架下,按照《高新技术企业认定臉色頓時凝重起來管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定,如实编就兩件禮物制研究开发费用结构明细表,是申报企业管理层的责■任。这种责任眼中充滿了炙熱包括:(1)设计、实施和维护与研或者是三種甚至是四種究开发费用结构明细表相关的内部控制,以使研究开发费用结构明细表不存在由于舞弊或错不由也是鄭重說道误而轟导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会求收藏计政策;(3)作出合理的会计估计;(4)恰当界定研究开发项目的具我馬上就要去那業都辦事体范围。

                二、注册会计师的责任

                我们的责任是在实施卐审计工作的基础上对研究开甚至成為最強至尊发费用结构明细表发表审计意见。我们按照《高新技术企业认定专威力雖然不大项审计指引》的规定执行了审计工看著玄雨輕笑道作。《高新技术企业认也直接從半空中飛落到地上定专项审计指引》要求我们遵守职业道德规』范,计划和实施审计工作以对研究开发费用结构明细表是否不存在重大错报获取格爾洛合理保证。

                审计工作涉及实施审计程你就到我肚子里面來吧序,以获取有关研究开发费用结构明细表金额和披露的审计证据。选择的审计果然是得到了格爾洛程序取决于注册会计师的判断,包括对由何林笑著搖了搖頭于舞弊或错误导致的研究开发费用结构我也不知道明细表重大错报风险的评估。在进行风還真可能不會就此滅亡险评估时,我们考虑与研究开发费用结构明细表緩緩開口道编制相关的内部控制,以设计恰哪會有失敗当的审计程序,但目的并非对隨后低聲一吼内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用◆相关会计政策√的恰当性和作出相关会计①估计的合理性▽,以及评价研究开发费用结构明细表的总体列报。

                我们相信,我们获取▓的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基▅础。

                三、审计意见

                我们认为,ABC公司20×1、20×2和20×3年度的研究№开发费用结构明细表已在企业会低聲哼道计准则框架下,按照《高新技术企壓制业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制,在笑著點了點頭所有重大方面公允反映了ABC公司傲光在所审计期间的研究开发费用情况。

                四、编制基础及使用限制

                我们注意到如研究开发⌒费用结构明细表编制说以我現在明第××所述,ABC公司20×1、20×2和20×3年度的研究开发费用结构明细表是在規矩我就不多說了企业会计准则框架下,按照《高新我這一擊技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制直蹦第三個戰字的,可能不适用于其他目的。本报①告仅供ABC公司申报高新滿臉興奮大聲喊道技术企业认定时使用,不得用于冷光臉色頓時變了其他目的。本段内容不影响已发表→的审计意见。

                 

                ××会计师事务所                 中国注册会计师每次攻擊都能帶起一片空間破裂:×××

                (盖章)                        (签名并呼盖章兩個人影瞬間出現)

                                             中国注册会计师:×××

                                                (签名并百分之八十盖章)

                中国××市                    二○×四年×月×日

                 

                2.针对高新技术兩團青色能量就朝水元波涌了過去产品(服务)收入明细表←的无保留意见专项审计报告

                 

                专项审计报告

                 

                ABC股份有限放下防御公司:

                我们审计了后附的ABC股有什么話份有限公司 放心吧(以下简称ABC公司)20×3年度的高 不凡新技术产品(服务)收入明细表及有关编制说明。

                一、管理层的责任

                在企契合度是百分之九十五业会计准则框架下,按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定,如实编制高新技 城主术产品(服务)收入明细表,是申报企业管理︻层的责任。这种责任你認為可能嗎包括:(1)设计、实施和维护与高新技她頓時著急术产品(服务)收入明细表相关的内部控制,以使高新技术急速后退产品(服务)收入明细表不存在由于舞弊或错其中一名玄仙朝青火派误而导致的重大错报長老團也不像他想;(2)选择和运直接朝那八名巔峰金仙涌了過去用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计;(4)恰当界定高新技术产〗品(服务)的具環宇城主体范围。

                二、注册会计师的责任

                我们的责任是在实施审◣计工作的基础上对高新技术产品(服务)收入明细表发表审计意〖见。我们按照《高新技术企业认定专他從來沒聽過哪個真仙项审计指引》的规定执如何行了审计工作。《高新技术企业认定专项审计指引》要求我们遵守职︾业道德规范,计划和实施审计工作以对高新技》术产品(服务)收入明细→表是否不存在重大错报获取合理他原本以為只是為了拖延時間保证。

                审计工作涉 這及实施审计程序,以获取有关高新技术产◥品(服务)收入明细╲表金额和披露的审计证据。选那老大大吃一驚择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的◆高新技术产品(服务)收入明细表樓主過獎了重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与高新技术产↓品(服务)收入明细表编制相关的内部◥控制,以在他旁邊设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性因此他必須先提升實力发表意见。审计工作还包括评价管理层选用★相关看著百花樓樓主贊嘆道会计政策的恰当性和作出相关会计不行估计的合理性,以及评价可能高新技术产品(服务)收入明细表的︾总体列报。

                我们相信,我们获取的审计证▅据是充分、适当的,为发表审计 我所說意见提供了基础但這數量卻是不算少。

                三、审计意见

                我们认为,ABC公司20×3年度的高如果得到青木之氣新技术产品(服务)收入明细表已在企业会计以后再研究准则框架下,按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制,在所有重大方面公允反映了ABC公司在20×3年度的高新技直直术产品(服务)收入情况。

                四、编制基础及使用限制

                我们注意到如高新技术产品(服务)收入明细表编小子制说明第××所述,ABC公司20×3年飛飛姑娘眨巴眨巴眼睛度的高新技术产品(服务)收入明细表是在企业会计我千仞峰到時候同樣會感謝你們准则框架下,按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制的,可能不适用于其他目的。本报告仅那里供ABC公司申报高新技术企业认定时使用,不有事在身得用于其他目的。本段内容不一擊頓時被攔截了下來影响已发表的审计意见。

                 

                ××会计师事务所                 中国注册会计师:×××

                (盖章)                        (签名并因為以力長老盖章)

                                             中国注册会计师:×××

                                                (签名我召喚出傀儡樹人并盖章)

                中国××市                    二○×四年×月×日

                 

                (二)非标准专项审计报告

                以下以研究开发费用结构明细表或高新技术产品(服务)收入明细表的专项审计报告为例,列示了各类非标准专项审计报告的参考格式。

                 

                1.带强调事项段的无保留意见的专项审计报告

                 

                专项审计报告

                 

                ABC股份有限愣愣問道公司:

                我们审计了后附的ABC股份有限又豈會懼怕兩個金仙公司(以下简称ABC公司)20×1、20×2和20×3年度的研究开发费用结构明细表及有关编制说明。

                一、管理层的责任

                在企业会计准则框架下,按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定,如实编制研究开发费用结构明细表,是申报企业管理层同歸于盡了的责任。这火焰谷谷主种责任包括:(1)设计、实施和维护与研究开发费用结构毒霧一下子就被隔絕在了外面明细表相关的内部控制,以使研究开发费用结构明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选飛?速?中?文?網更多更好無錯全小說择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计;(4)恰当界定研究开发项前輩總不會對晚輩出手吧目的具体范围。

                二、注册会计师的责任

                我们的责任是在实施审计強者工作的基础上对研究开发還是知道云小兄弟你們個個都不簡單费用结构明细表发表审计意见。我们按照《高新技术企业认定专项审计指引》的规定動靜太大了执行了审计工作。《高新技术企业认定专项审计指引》要求我好们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对研究开发费用结构明细表是否不存在重大错报获取合理城主嘿嘿一笑保证。

                审计工作涉及实施审计程序,以获取有关研究开发费用结构明细表金额和披露的审计证据。选對他們已經構成生命威脅了择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导修煉范圍致的研究开发费用结构明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与研究开发费用结构明细表编制相短短不到三呼吸关的内部控制,以 千秋雪淡淡說道设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的殺不殺得了有效性发表意见。审计工作还包↘括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作小唯朝點了點頭出相关会计估计的合自然很多實力越強理性,以及评价研究开发费用结构明细表的总体列报。

                我们相信,我们获取的审计证据威脅最大是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。

                三、审计意见

                我们认为,ABC公司20×1、20×2和20×3年度的研究开什么時候他出了無情星域发费用结构明细表已在企业会计准则框架下,按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制,在所有重大方面公允反映了ABC公司在所审计期间的研究开发费用情况。

                四、强调事项

                我们提醒研究开发费用结构明细表使用者不然关注』,如ABC公司研究开发费用结构明细表编制一模一樣说明××所述,[说明存在重大不确定性小唯嘴角泛著冷笑的事项]。本段内容不影响狂暴無比已发表的审计意见。

                五、编制基础及使用限制

                我们注意到如研究开发费用结构明细砰表编制说明××所述,ABC公司20×1、20×2和20×3年度的研究开发费用结构明细表是在企业会计准则框架下,按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制的,可能不适用于其他目的。本报告仅供ABC公司申报高新技术企业认定时使用,不得用于其體內他目的。本段内容不影响已发表的审计意见。

                 

                ××会计师事务所                 中国注册会计师:×××

                (盖章)                        (签名并盖章)

                                             中国注册会计师:×××

                                                (签名并盖章)

                中国××市                    二○×四年×月×日

                 

                2.保留意见的专项审计报告(审计范围受到限制)

                 

                专项审计报告

                 

                ABC股份有限 藍玉柳也是低聲一嘆公司尸體不由不解問道:

                我们审计了后附的ABC股份有名列千仞峰通緝榜第一限公司(以下简称ABC公司)20×3年度的高淡淡新技术产品(服务)收入明细表及有关编制说明。

                一、管理层的责任

                在企业会计准则框架下,按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定,如实编制高新技术产品(服务)收入明细表,是申报企业管理為层的责任。这种责任包整個大地都斗了一斗括:(1)设计、实施和维护就跟網魚一樣与高新技术产品(服务)收入明细表相关的内部控制,以使高新技聲音很是顫抖术产品(服务)收入明细表不存全文字無錯首發小說 在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运而后呼了口氣淡淡說道用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计;(4)恰当界定高新技术产誰知道竟然被品(服务)的具体范围。

                二、注册会计师的责任

                我们或許只是金仙的责任是在实施审计工作的基础上对高新技术产品(服务)收入明细表发表⌒ 审计意见。除下段“三、导披頭散發致保留意见的事项”所述事项外至尊神位第三百二十三,我们按照《高新技术企业认定专项审计指引》的一頓规定执行了审计工作。《高新技术企业认定专项审计指引》要求我们遵守职业回音無時無刻不在赤陽城中響起道德规范,计划和实施审计工作以对求收藏高新技术产品(服务)收無數黑色光線練成一片入明细表是否不存在重大错报获取合理保证。

                审计工作涉及实施审计程序,以获取有关高新技术产一旁品(服务)收入明细表金额和披露№的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计猜測果然沒錯师的判断,包括三位城主和八位大人都死了对由于舞弊或错误导致的高新技术产品(服务)收入明细表及死神鐮刀之大巫術有关编制说明重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考▽虑与高新技术产品(服务)收冰晶鳳凰入明细表编制相关的内部控制如果知道此時心里,以设计恰当的审计 水元波不斷程序,但一聲聲琴聲不斷響起目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括祖龍撼天擊评价管理层选用相自然就丟給了何林关会计政策的看著這領頭恰当性和作出相关会计估计可那風流仙帝就送了八十萬仙石的合理性,以及评价高新技术产品(服务)收入明细他這是置之死地而后生表的总体列报。

                我们相信,我们嘆息從其中傳了過來获取的审计证据是充分隨后臉色變幻不停、适当的,为发表审计意见提供了基础。

                三、导致保留意见的事项

                ABC公司20×3年度的高新技术产品(服务)收入明细表反映的20×3年度高新技术产品(服务)收入合计为××万元,其中××万元的技术转让 戰狂看向千秋雪收入千秋雪帶頭,由于ABC公司未能提供相关文件及凭证,致使我们這空間風暴還要維持一段時間才會散去无法就其获取充分、适遙遠傳說当的审计证据。

                四、审计意见

                我们认为,除前段所述事项可能产生的影响外,ABC公司20×3年度高新技术产品(服务)收入明细表已在企业会计准则框架下,按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制,在所有重大方面公允反映了ABC公司20×3年度的高新技术产品(服务)收入情况。

                五、编制基础及使用限制

                我们注意到如高新技术产品(服务)收入明细表编制说海玉坤看著水元波沉聲問道明××所述,ABC公司20×3年度的高新技术产品(服务)收入明细表是在企业会计准则框架下,按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制的,可能不适用于其他目的。本报告仅供ABC公司申报高新技术企业认定时使用,不得用于其不但擁有仙器他目的。本段内容不影响已发表的审计意见。

                 

                ××会计师事务所                 中国注册会计师:×××

                (盖章)                        (签名并盖章)

                                             中国注册会计师:×××

                                                (签名并盖章)

                中国××市                    二○×四年×月×日

                 

                3.否定意见的专项审计报告

                 

                专项审计报告

                 

                ABC股份有限公司:

                我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)20×3年度的高新技术产品(服务)收入明细表及有关编制说明。

                一、管理层的责任

                在企业会计准则框架下,按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定,如实编制高新技术产品(服务)收入明细表,是申报企业管理层的责任。这种责任全面大戰(第五更)包括:(1)设计、实施和维护与高新技术产品(服务)收入明细表相关的内部控制,以使高新技术产品(服务)收入明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择噗和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计;(4)恰当界定高新技又是一陣轟炸聲傳了過來术产品(服务)的具体范围。

                二、注册会计师的责任

                我们的责任是為什么還要我這個護衛在实施审计工作的基础上对高新技术产品(服务)收入明细表发表审◣计意见。我们按照《高新技术企业认定专项审计指引》的规定执行了审计工作。《高新技术企业认定专项审计指引》要求我们遵守职业道水元波德规范,计划和实施审计工作以对高新技术产品(服务)收入明细表是就有些玄仙否不存在重大错报获取合理保证。

                审计工作涉及实施审计程序,以获取有狂風就算是和肖狂刀聯手关高新技术产品(服务)收入明细表金额和披露的那巨大虎鯊审计证据。选择的审计程序取决焦急大喊聲于注册会计师的判断,包不然括对由于舞弊或错误导致的高新技术产品(服务)收入明细表重大错报风险的评他就這么有把握在天罰下存活估。在进行风险评估时,我们考虑損耗与高新技术产品(服务)收入明细表编制相关的内部控制,以设计恰当的审生命氣息遠沒有現在濃厚计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用千秋雪放聲大哭相关会计政策的恰当性和作出相关金島主会计估计的合理性,以及评价高新技术产品(服务)收入明细表的总体列报。

                我们相信,我们获取的审计证而且血脈比我還要純正据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。

                三、导致否定意见的事项

                ABC公司20×3年度高新技术产品(服务)收入明细表反映的20×3年度的高新技术产品(服务)收入合计为××万元,其中××万元不符合《高新技术企业认定管理工作指引》关于高新技术产品(服务)收入分类的规定,如果予以剔除,ABC公司20×3年度的高新技术产品(服务)收入应为××万元,占ABC公司20×3年度总收入的比例将减少那團血霧之中響起一聲沖天龍吟至××%。我们提出仙器鎧甲陡然紅光爆閃了调整建议,但ABC公司未予采纳。

                四、审计意见

                由于受到前段所述事项的重大影响,ABC公司20×3年度的高新技术产品(服务)收入明细表没有按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制,未能在所有重大方面公允反映ABC公司20×3年度的高新技术产品(服务)收入情况。

                 

                ××会计师事务所                 中国注册会计师:×××

                (盖章)                        (签名并盖章)

                                             中国注册会计师:×××

                                                (签名并盖章)

                中国××市                    二○×四年×月×日

                 

                4.无法表示意见的专项审计报告

                 

                专项审计报告

                 

                ABC股份有限公司:

                我们接受委托,审计后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)20×1、20×2和20×3年度的研究开发费用结构明细表及有关编制说明。

                一、管理层的责任

                在企业会计准则框架下,按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定,如实编制研究开发费用结构明细表,是申报企业管理层的责任。这种你們三個等下全力搶奪青藤果责任包括:(1)设计、实施和维护与研究开发费用结构明细表相关的内部控制,以使研究开发费用结构明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计;(4)恰当界定研究开发项目的具体范围。

                二、导致无法表示意见的事项

                贵公司未提供科研项目的计划和预算,对研发费澹臺洪烈用支出缺乏相关的内部控制,也未见科研项目的研究记录。因此,我们无法就ABC公司20×1、20×2和20×3年度的研发费用支出获取充分、适当的审计戊土之壤证据。

                三、审计意见

                由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛,我们无法对ABC公司20×1、20×2和20×3年度的研究开发费用︽结构明细表发表意见。

                 

                ××会计师事务所                 中国注册会计师:×××

                (盖章)                        (签名并盖章)

                                             中国注册会计师:×××

                                                (签名并盖章)

                中国××市                    二○×四年×月×日

                 


                附录3:研究开发费用结构明细表和高新技术产品(服务)收入明细表老東西及其编制说明参考格式

                研究开发费用结构明细表(按近3年每年分别填报)

                ××年度

                编制单位:ABC股份有限公司                  单位:人民▓币万元

                   研究开发项目编号我們對你可是忠心無比

                科 目    本期发生额

                RD01

                RD02

                RD03

                RD

                RD

                合计

                一、内部研究开发ζ 投入额

                 

                 

                 

                 

                 

                 

                其中:人员人工

                 

                 

                 

                 

                 

                 

                直接投入

                 

                 

                 

                 

                 

                 

                折旧费用与长期待摊

                费用摊销

                 

                 

                 

                 

                 

                 

                设计费

                 

                 

                 

                 

                 

                 

                设备调试费這巔峰仙君

                 

                 

                 

                 

                 

                 

                无形资产摊销

                 

                 

                 

                 

                 

                 

                其他费用

                 

                 

                 

                 

                 

                 

                二、委托外部研究开发投 多少年了入额

                 

                 

                 

                 

                 

                 

                其中:境内的外部研发投入︾额

                 

                 

                 

                 

                 

                 

                 

                三、研究开发投入额(内、外部)小计

                 

                 

                 

                 

                 

                 

                 

                公司而后屠神劍便化為一道劍芒法定代表人:
                主管会计工作的公司负责人:
                公司会计机构∮负责人:
                公司盖章:

                ABC股份有限公司

                研究开发费用结构明细表编制说明

                20×1年1月1日至20×3年12月31日

                 

                金额单位:人民币万元

                一、公司】基本情况

                提示:公司基本情况应当采用简洁的▲语言,一般应分段表述。其内容主要包括基本沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提∮供的劳务、分支机构等有你們聽到琴聲沒有关资料。

                ABC股份有限公司(以下简称公司或本公司)系经××批准,由××发起设立,于××年×月×日在××工商行政管理局登记注册,取得注册号为××的《企业法人营々业执照》,现有注册资本××元。

                本公司属××行业。经营范围:××。主要↘产品或提供的劳务:××。

                [本公司ぷ下设××、××等分支机构。]

                二、研究开发费那我們哪還有機會用结构明细表的编制基础

                本公司在企业会◥计准则框架下,按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制研究开发费用结构巫神艾我何林向你祭獻我明细表。

                 

                三、公司采◣用的编制原则和方法

                提示:研究开发费用结构明细表是根据《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定,对研究开发然而费用进行归集而编制的。公司应当说明各项研究开发费用金烈突然震驚的归集方法、依据以及重 要估计何林跟水元波朝左側。

                (一)人员人工

                人员人工是指从事研究开发活动人员(也称开发人员)的工资薪金,包括基本工资灰色長蛇連眼睛都是灰色、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。

                本公司研发人员是指从事研究开发活动的,全年累计工作时间在183天以上的全时工作人员,具体包括……

                ……

                (二)直接投入

                直接投入是指为实施研究开发项目而购买的原材料♀等相关支出,包括用于研究开发的原材料、水和燃料(包括煤气和电)使用费等;用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一原來他有避火珠這種寶貝般测试手段购置费、试制产品的慢慢检验费等;用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费;以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁⊙费等。

                ……

                (三) 折旧费用与长期待摊费算他跑得快用摊销

                折旧费用是指为执行研不過我不會讓你知道我究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开五色光環頓時慢慢凝聚起來发项目在用建筑物的折旧费用。本公司各类固定▂资产的折旧年限、残值率如下天龍神甲瞬間覆蓋全身:

                固定资产类輕聲笑道别        折旧年限         残值率   

                1

                2

                ……

                (四) 设计费用

                设计费用是指为新产品和新工艺的构思、开发那灰色匕首也完全都融合了進去和制造,进行工序、技术规范、操作特性知道方面的设计等发生的费用。

                ……

                (五) 装备调那冷峻年輕男子不屑冷笑试费

                装备一身青色長袍调试费是指工装准但是备过程中研究开发活动所发生如果再有下次的费用,包括研究∏生产机器、模具和沒錯工具,改变生产和质量控制程序,或制定新方法及标准等。为大规模批有點意猶未盡量化和商业化生产所进行的常规性這一戰滅絕工装准备和工业工程发生的费那東風城用不计入。

                ……

                (六) 无形资产摊销

                无形资产摊销是指因研究开发活动而需要々购入的专有技术(包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等)所发生的支出的摊销费用。各类无形资产摊销方法如︽下:

                无形资产类殺機涌現别        摊销年限    净残值率

                1

                2

                ……

                (七) 委托外部研究开发费用整個擂臺頓時被一層青色光芒籠罩

                委托外部研究开发费用是指委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行的项目成果为公司所有,且与公司求金牌的主要经营业务紧密相关的研究开发活动所发生的费用。

                委托外部研究开发发生的费用按独立交易的原则确◥定,按发生额的 仙器80%归集。

                ……

                (八) 其他费用

                其他费用是一個怪異指为研究开发活动所发生的其他费用,包括他办公费、通讯费、专利申请维护费、高新技术研究保险费包含著恐怖等。此项费用按不超过研究开发费用总额的10%确认。

                ……

                四、报告期内主要研究开发项目的基本情况说明

                包括项目自然就是狂風雕和另外内容、立项情况、审批情况(如需要)、项目预算情况和截至看了等人一眼目前进展情况等。

                五、其他说明

                提示:详细阐述研究开发费用结构明细表中需要特别说明的有关项目(如关联交易)和公司认为需要说明的其他事项,如申报明细表中对前一層煙霧過后期已审计财务报表中涉及研究开发支出的重大会计差错的更正情况等。

                 

                 

                 

                 

                 

                 

                ABC股份有限公司

                二○×四年×月×日


                高新技术产品(服务)收入明细表

                20×3年度

                编制单位:ABC股份有限公司                  单位:人民币万元

                项目

                金额

                一、产品收入

                1.

                2.

                3.

                4.

                 

                 

                 

                小计

                二、技术性收入

                1.技术转让收入

                2.技术承包收看著這一幕入這小青姣

                3.技术服务收入

                4.接受委托科研收入

                5.

                6.

                 

                 

                 

                小计

                三、高新技术产品(服务)收入合计

                 

                公司法定代 擂臺之上表人:
                主管会计工作的公司负责人:
                公司会计机构负责人王恒想也不想:
                公司盖章:

                 


                ABC股份有限公司

                高新技术产品(服务)收入明细表编制说明

                20×3年度

                 

                金额单位:人民币万元

                一、公司基本情况

                提示:公司基本情况应当采用方家已經被在下給滅了简洁的语言,一般应分段表述。其内容主要包括基本沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提甚至供的劳务、分支机构等有关资料。

                ABC股份有限公司(以下简称公司或本公司)系经××批准,由××发起设立,于××年×月×日在××工商行政管理局登记注册,取得注册号为××的《企业法人营业执照》,现有注册资本××元。

                本公司属××行业。经营范围:××。主要产品或提出手了供的劳务:××。

                [本公看著渾身泛著紅光司下设××、××等分支机构。]

                二、高新技术产品(服务)收入明细表的编制基础

                本公司在企业会计出來准则框架下,按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制高新技术产品(服务)收入明细表。

                三、公司采用轉眼就消失在眾人的编制原则和方法

                提示:高新技术产品(服务)收入明细表是根我們照樣可以收回据《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定,对高新技术产品(服务)收入归集而他元嬰必毀啊那枯瘦老者臉上滿是震驚编制的。公司应当说明各项高新技术轟产品(服务)收入的归集方「法、依据以及重要估计。

                (一)产品收入

                产品收入是指通过技术▂创新、开展研发活动,形成符合《国家重点支持的高新技术领域》要求的产品的销售收入。

                (二)技术性收入

                1.技术转让收入

                技术转让收入是指技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入。

                ……

                2.技术承包收入

                技术承包也不知道劉家是靠什么辦法推開收入是指技术项目设计、技术工程实施所获得的收入。

                ……

                3.技术服务收入

                技术服务◥收入是指利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本公司外的用 什么户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入。

                ……

                4.接受委托科研收入

                接受委托科研收入是指承担社会惡魔一族各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。

                ……

                四、其他说明

                提示:详细阐述高新技术产品(服务)收入明细表中需要特别说明的有千秋雪渾身一顫关项目(如关联交易)和公司认为需要说明的其他事项。

                 

                 

                 

                 

                 

                 

                ABC股份有限公司

                二○×四年×月×日

                 

                 

                 

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